<<
>>

Налогообложение предприятия

Основными экономическими рычагами, с помощью которых ударство воздействует на экономику, являются налоги. Посред- >-М налогов государство влияет на процесс формирования до- и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную де- ЬНость, регулирует внешнеэкономическую сферу, Налогообло- ™ ~~ это система распределения доходов между юридическими Физическими лицами и государством.
Налоги — обязательные, ззмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в х финансового обеспечения деятельности государства и муници- Ьных образований.

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным при­знакам (рис. 8.7). Налогообложение предприятий регулируется На­логовым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сбо­рах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными на­логами, уплачиваемыми предприятиями, являются;

• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);

• налог на прибыль;

• налог на имущество организаций;

• социальные взносы (единый социальный налог),

Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС).

Под до­бавленной стоимостью понимается разность между стоимостью ре­ализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприя­тия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы го­сударству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строи­тельно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз то­варов на таможенную территорию РФ.
Плательщиками налога яв­ляются организации и индивидуальные предприниматели.

Также косвенными налогами являются акцизы и налоге продаж. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между це­ной реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, эти­ловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.). Налог с продаж — косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реали­зуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулоч­ных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).

Основное влияние на формирование финансовых ресурсов пред­приятия и их использование оказывает налог на прибьшь. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая со­бой сумму:

1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);

3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов.

В зависимости от объекта обложения

Косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

Прямые, устанавливаемые на доход или имущество

Ііііілт.'................
Налоги ка доход (налог на прибыль, подоходный налог)

Налоги на собст­венность (налог на недвижимость)

Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы а государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, феде­ральные лицензионные сборы)

Региональные (налог на имущес­тво организаций, налог на недвижи­мость, дорожный налог, транспорт­ный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)

Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследова­ние или дарение, местные лицензи­онные сборы)

Віі

Шшш

в

шш

ж ІррщШ^ІИіВЗ^
Общие, не закрепляемые за конкретным ведомством Специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог)

Включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобиль­ных дорог и др.)
За счет прибыли, ос­тающейся в распоря жении предприятия после налогообло­жения

Относимые на финан­совые результаты (прибыль до налого­обложения, налог на имущество организа­ций, налог на рекламу)

8*7, Классификация налогов

налога с продаж) и затратами на производство и реализацию про­дукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11%.

Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль:

♦ для предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) в размере не свыше 19%;

♦ для предприятий в части прибыли, полученной от посред­нических операций и сделок, а также страховщикам, биржам, брокерским конторам, банкам, другим кредитным организаци­ям — не свыше 27%.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сум­мы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию- акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в рас­пределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооб­лагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотрен­ных законодательством (если прибыль направляется на финан­сирование капитальных вложений, на природоохранные мероп­риятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль пони­жаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды со­ставляют не менее 50%.

Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуще­ствляющим производство и одновременно переработку сельскохо­зяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, меди­цинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранно­го назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на при­быль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25%, в четверый — 50% от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от указанных видов деятельности более 90%.

Важное место в системе налогообложения предприятий занимает налог на имущество организаций, который относится к региональ­ным налогам.

Объектом налогообложения являются основные сред­ства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка — 2%. Налог относит­ся на финансовые результаты деятельности предприятия.

Предприятия являются также плательщиками единого социаль­ного налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фон­ды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Средства данных фон­дов предназначены для реализации прав граждан на государствен­ное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения являются любые выплаты работодате­лей в пользу своих наемных работников (штатных, внештатных, сезонных и др.), а также авторские и лицензионные вознагражде­ния, которые относятся на себестоимость продукции. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый фонд . цолучает определенную часть налога в соответствии с предусмот­ренной налоговой ставкой.

8.7.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. Экономика предприятия (фирмы): Учебник — 3-є изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,— 601 с. — (100 лет РЭА им. Г.В. Плеханова). 2007

Еще по теме Налогообложение предприятия:

  1. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
  2. 5.2. Налогообложение предприятия
  3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ(ПРЕДПРИЯТИЙ)
  4. Глава 5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ
  5. 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
  6. 7.4. Особенности налогообложения малых предприятий
  7. 2.3. Налогообложение имущества предприятий
  8. 20.3. Упрощенная система налогообложения для малых предприятий
  9. 5.4. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
  10. Глава 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ(ПРЕДПРИЯТИЙ)
  11. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ