Налогообложение предприятия
Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам (рис. 8.7). Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются;
• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);
• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• социальные взносы (единый социальный налог),
Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС).
Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприятия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.Также косвенными налогами являются акцизы и налоге продаж. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.). Налог с продаж — косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).
Основное влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование оказывает налог на прибьшь. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:
1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);
3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов.
В зависимости от объекта обложения |
Косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины) |
Прямые, устанавливаемые на доход или имущество
Ііііілт.'................ | ||||||
Налоги ка доход (налог на прибыль, подоходный налог) |
Налоги на собственность (налог на недвижимость) |
Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы а государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы)
Региональные (налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)
Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы)
Віі Шшш | в шш | ж | ІррщШ^ІИіВЗ^ | |||||
Общие, не закрепляемые за конкретным ведомством | Специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог) | |||||||
Включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и др.) |
За счет прибыли, остающейся в распоря жении предприятия после налогообложения |
Относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения, налог на имущество организаций, налог на рекламу)
8*7, Классификация налогов
налога с продаж) и затратами на производство и реализацию продукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11%.
Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль:♦ для предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) в размере не свыше 19%;
♦ для предприятий в части прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, а также страховщикам, биржам, брокерским конторам, банкам, другим кредитным организациям — не свыше 27%.
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию- акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в распределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%.
Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуществляющим производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25%, в четверый — 50% от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от указанных видов деятельности более 90%.
Важное место в системе налогообложения предприятий занимает налог на имущество организаций, который относится к региональным налогам.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка — 2%. Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Предприятия являются также плательщиками единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Средства данных фондов предназначены для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения являются любые выплаты работодателей в пользу своих наемных работников (штатных, внештатных, сезонных и др.), а также авторские и лицензионные вознаграждения, которые относятся на себестоимость продукции. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый фонд . цолучает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.
8.7.
Еще по теме Налогообложение предприятия:
- Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
- 5.2. Налогообложение предприятия
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ(ПРЕДПРИЯТИЙ)
- Глава 5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ
- 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
- 7.4. Особенности налогообложения малых предприятий
- 2.3. Налогообложение имущества предприятий
- 20.3. Упрощенная система налогообложения для малых предприятий
- 5.4. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения
- Глава 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ(ПРЕДПРИЯТИЙ)
- ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ