загрузка...

Учет расчетов платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями — самая распрост­раненная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организация­ми, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджет­ной системой по всем видам налогов и платежей, с органа­ми социальной защиты по отчислениям и полученным сред­ствам.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им ко­личество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя орга­низации и главного бухгалтера скрепляется печатью и ос­тается в документах для банка, второй экземпляр пересы­лается в банк организации-получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика (рис. 2).

Поручения принимаются банком независимо от на­личия денежных средств на счете плательщика. При от­сутствии или недостаточности денежных средств на сче­те, а также если договором банковского счета не опреде­лены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на денежном счете средств, платежные по­ручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной за- ко н одател ьством.

Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

Плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы (рис. 4).

Рис. 4. Схема аккредитивной формы расчетов:


1 — заключение договора-контракта с указанием аккредитивной

формы расчетов;

2 — заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия

использования его поставщиком);

3 — выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4 — извещение об открытии аккредитива, его условия;

5 — сообщение поставщику условий аккредитива;

6 — отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;

7 — поставщик представил платежные и прочие (товарные) докумен­

ты на оплату за счет аккредитива;

8 — извещение об использовании аккредитива;

9 — выписка из расчетного счета — зачислен платеж;

10 — выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива.

При получении заявления на аккредитив банк платель­щика бронирует эти средства на отдельном счете. Депони­рование денег гарантирует поставщику своевременную оп­лату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказан­ных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

Аккредитивы бывают двух видов:

• покрытые,

• непокрытые.

Аккредитив называют покрытым, если денежные сред­ства списываются с расчетного счета покупателя и депо­нируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Расходы по оплате услуг банка за обслужи­вание аккредитива могут списываться на увеличение сто­имости приобретенных материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осу­ществляются с использованием этого аккредитива. В дру­гих случаях эти расходы учитываются в составе прочих расходов (счет 91/2). Аккредитив называют непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с кор­респондентского счета банка покупателя в пределах сум­мы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются в обороте до момента списания их банком. Сум­ма, на которую открыт аккредитив, на счете 55 не отража­ется. Для ее учета применяется счет 009.

При открытии непокрытого аккредитива делают запись по дебету забалансового счета 009 «Обеспечение обяза­тельств и платежей выданные». Использование непокры­того аккредитива отражают по кредиту счета 009. Оплата счетов поставщика отражается проводкой:

Д-т 60 (76) К-т 51 (52).

В тех случаях, когда поставщик товара, материалов со­мневается в платежеспособности покупателя и требует пред­варительной оплаты, а покупатель сомневается в надежно­сти поставщика и боится перечислять деньги, аккре­дитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть предназ­начен только для расчетов с одним поставщиком. Срок дей­ствия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Учет операций при аккредитив­ной форме расчетов ведется на счете 55 «Специальные сче­та в банках» — активный, балансовый, денежный, субсчет 55/1 «Аккредитивы».

Пример.

Отразить на счетах операции:

У покупателя:

1) Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет:

собственных средств покупателя: Д-т 55/1 К-т 51; краткосрочного кредита: Д-г 55/1 К-т 66.

2) Оплачены материалы за счет аккредитива: Д-т 60 К-т 55/1.

3) Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком: Д-т 66 К-т 55/1.

4) Поступили ТМЦ, оплаченные с аккредитива: Д-т 10 К-т 60.

5) Закрыт аккредитивный счет: Д-т 51 К-т 55/1.

У поставщика:

6) Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккреди­тива: Д-т 62 К-т 90.

7) Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгру­женной продукции: Д-т 51 К-т 62.

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Ак­кредитивы». Аналитический и синтетический учет этих рас­четов организуется в журнале-ордере № 3 на основании вы­писок банка.

2.2.1.

<< | >>

Еще по теме Учет расчетов платежными поручениями:

  1. Расчеты платежными поручениями.
  2. Расчеты платежными требованиями-поручениями.
  3. Платежные поручения.
  4. Платежное поручение
  5. Расчеты по инкассо с использованием платежных требований.
  6. Расчеты с использованием платежных карт.
  7. Расчеты с использованием платежных карт.
  8. 2.7. Понятие и виды платежных систем. Межбанковские расчеты
  9. 3.1. Понятие «платежная система». Элементы и виды платежных систем
  10. Спред-поручение
  11. Поручения глобальные
  12. Негарантированное поручение
  13. Двойное поручение брокеру
  14. Стоп-поручение на покупку
  15. Стоп-поручение на продажу
  16. Договор-поручение
  17. Поручение - «исполнить или аннулировать»