<<
>>

Учет расчетов по налогу на прибыль

С 1 января 2002 г. была введена в действие глава 25 «Налог на при­быль» части второй НК РФ, в соответствии с которой организации ведут расчет налоговой базы по налогу на прибыль. С 2003 г.
введено в действие Положение по бухгалтерскому учету — ПБУ 18/02 «Учет расчетов по на­логу на прибыль организаций», которым устанавливаются правила отра­жения в бухгалтерском учете разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

В связи с тем, что данные бухгалтерского учета и данные для целей нало­гообложения не совпадают, возникает необходимость корректировки нало­га на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Расхождения между данными бухгалтерского учета и данными для целей налогообложения, образовав­шиеся в результате применения различных правил признания доходов и рас­ходов для целей бухгалтерского и налогового учета, называются разницы. Разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) состоят из постоянных и временных разниц.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, кото­рые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, и доходы и расхо­ды, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаются доходами и расходами для целей бухгалтерского учета как отчетного, так и последующих отчет­ных периодов.

Таким образом, постоянные разницы — это доходы и рас­ходы, которые не совпадают для целей бухгалтерского и налогового учета. К постоянным разницам относятся:

■ превышение фактических расходов для целей бухгалтерского учета над расходами для целей налогообложения (сверхнормативные расходы по уплате процентов по рублевым и валютным кредитам, расходы на рекламу, представительские и другие расходы);

■ убыток, перенесенный на будущее;

■ прочие расходы.

Постоянные разницы возникают в текущем отчетном периоде, в нем же Увеличивают налогооблагаемую прибыль по сравнению с бухгалтерской и больше не проявляются.

Постоянной разнице соответствуют постоянные налоговые обязатель­ства (активы). Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) на­лога на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возника­ет постоянная разница. Величина постоянного налогового обязательства (ак­тива) определяется путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль 20%. Таким образом, постоянное налоговое обязательство (ПНО) — сумма налога на прибыль в бюджет, доначисленная с постоянной разницы, а постоянные налоговые активы (ПНА) — сумма уменьшенного налога на прибыль, рассчитанного с постоянной разницы. Учет постоянных налого­вых обязательств (активов) ведется на счете 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

В бухгалтерском учете записываются следующие проводки:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обяза­тельства»

Кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»

— отражены постоянные налоговые обязательства;

Дебет счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые активы»

— отражены постоянные налоговые активы.

ПРИМЕР------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

За отчетный период входе проведения рекламной кампании организации победите­лям розыгрышей в виде призов были вручены ценности на фактическую сумму 115 ООО руб. Для целей налогообложения расходы на приобретение (изготовление) при­зов признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. За от­четный период выручка от реализации составила 7 ООО ООО руб., таким образом, расхо­ды на приобретение призов не могут превышать величину 70 ООО руб.

(7 ООО 000 -1 %).

Величина постоянной разницы в виде превышения расходов, признанных в бухгалтерском учете, над расходами, принятыми для целей налогообложения, со- ставит45 000 руб. (115 000 руб. - 70 000 руб.), а величина постоянного налогового обязательства — 9000 руб. (45 000 • 20%).

В бухгалтерском учете записывается следующая проводка:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обяза­тельство»

Кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»

— 9000 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

Временные разницы — это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах. При формировании налогооблагаемой прибыли временные разницы приво­дят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от ха­рактера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на вычитаемые временные разницы (ВВР) и на­логооблагаемые временные разницы (НВР).

Вычитаемые временные разницы — это расходы, которые уменьшают бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагае­мую прибыль — в будущих отчетных периодах, т. е. при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложен­ного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на при­быль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в по­следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возни­кают, когда налогооблагаемая прибыль больше бухгалтерской прибыли. Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

■ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

■ возникновения убытка, перенесенного на будущее;

■ применения разных правил признания для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения остаточной стоимости объек­тов основных средств в случае их продажи и расходов, связанных с их продажей;

■ наличия кредиторской задолженности при использовании кассо­вого метода определения доходов и расходов в целях налогообло­жения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения вре­менной определенности фактов хозяйственной деятельности;

■ прочих аналогичных различий.

Вычитаемой временной разнице соответствуют отложенные налоговые активы (ОНА). Отложенные налоговые активы — это сумма налога на при­быль, уплаченная в бюджет сейчас, но подлежащая вычету в будущем. Вели­чина ОНА определяется путем умножения вычитаемой временной разницы На ставку налога на прибыль (20 %). Учет отложенных налоговых активов ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы», счет активный, по де­бету отражается возникновение (образование) отложенных налоговых акти­вов, по кредиту — их погашение. В бухгалтерском учете записываются сле­дующие проводки:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — образованы отложенные налоговые активы;

Дебет счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» — погашены отложен- ные налоговые активы.

ПРИМЕР----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

В январе отчетного года организация приобрела объект основных средств стоимостью 150 ООО руб., срок полезного использования которого составляет 5 лет. Организация осуществляет начисление амортизации для целей бухгалтер­ского учета способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис­пользования, а для целей налогообложения по налогу на прибыль — линейным ме­тодом. Начисление амортизации должно проводиться начиная с февраля отчетно­го года, и размер амортизации составит:

■ для целей бухгалтерского учета — 45 830 руб. (150 ООО руб. • 5 лет: 15 лет: : 12 мес. • 11 мес.), где 5 лет — число лет до конца срока полезного использо­вания объекта; 15 лет — сумма чисел лет срока полезного использования объекта (1 + 2 + 3 + 4 + 5); 12 мес. — количество месяцев за год эксплуа­тации; 11 мес. — количество месяцев фактической эксплуатации объекта;

■ для целей налогового учета — 27 500 руб. (150 000 руб.: 5 лет: 12 мес. х х 11 мес.).

Вычитаемая временная разница составит 18 330 руб. (45 830 руб. - 27 500 руб.), а величина отложенного налогового актива —3666 руб. (18 330 руб. • 20%).

В бухгалтерском учете записывается следующая проводка:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при­быль» — 3666 руб. —отражена величина отложенного налогового актива.

Налогооблагаемые временные разницы — это доходы и расходы, кото­рые увеличивают бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в будущих отчетных периодах, т. е. при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию от­ложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разни­цы возникают, когда бухгалтерская прибыль больше налогооблагаемой при­были. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

■ применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

■ применения различных правил отражения процентов, уплачивае­мых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и для це­лей налогообложения;

■ применения разных способов признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;

■ прочих аналогичных различий.

Налогооблагаемой временной разнице соответствуют отложенные налоговые обязательства (ОНО). Отложенные налоговые обязательства — это сумма налога на прибыль, отложенного к уплате в бюджет сейчас, но подлежащая уплате в будущем. Величина ОНО определяется путем умно­жения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на при­быль 20 %. Учет отложенных налоговых обязательств ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства», счет пассивный, по кредиту от­ражается возникновение (образование) отложенных налоговых обяза­тельств, по дебету — их погашение. В бухгалтерском учете записываются следующие проводки:

Дебет счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налогна прибыль» Кредит счета 77«Отложенные налоговые обязательства» — образованы отложенные налоговые обязательства;

Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Кредит счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — погашены отложенные налоговые обязательства.

ПРИМЕР-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Для целей налогообложения организация применяет кассовый метод призна­ния доходов и расходов. За отчетный период отгружена продукция покупателям на сумму 50 ООО руб., в счет оплаты от покупателей поступило 20 ООО руб., оплачен­ные расходы составили 10 ООО руб. Прибыль для целей бухгалтерского учета опре­деляется в сумме 40 ООО руб. (50 000 руб. -10 000 руб.), а для целей налогообло­жения прибыль составляет 10 000 руб. (20 000 руб. -10 000 руб.). Налогооблагае­мая временная разница составит 30 000 руб. (40 000 руб. —10 000 руб.), а величина отложенного налогового обязательства —6000 руб. (30 000 руб. • 20%).

В бухгалтерском учете записывается следующая проводка:

Дебет счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 6000 руб. — отражена величина отложенного обязательства.

Учет текущего налога на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период, или налог на налогооблагаемую прибыль. Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированного на суммы постоянного налогового обязательства (актива), и изменения отложен­ного налогового актива и отложенного налогового обязательства за отчет­ный период (рис. 15.1). Сумма текущего налога на прибыль равна сумме на­лога на прибыль, отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Рис. 15.1. Механизм формирования текущего налога на прибыль

Величина текущего налога на прибыль определяется в следующем порядке:

Текущий налог на прибыль = Условный расход по налогу

на прибыль + Постоянные налоговые обязательства —

- Изменение отложенных налоговых обязательств +

+ Изменение отложенных налоговых активов.

ПРИМЕР

За отчетный год показатели деятельности организации характеризуются сле­дующими данными:

■ выручка от продажи продукции — 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб.;

■ себестоимость продаж продукции — 600 000 руб.;

■ расходы на продажу — 30 000 руб.;

■ прочие доходы организации — 95 000 руб.;

■ прочие расходы организации — 181 500 руб.;

■ постоянные разницы —75 000 руб.;

■ вычитаемые временные разницы — 62 500 руб.;

■ налогооблагаемые временные разницы — 71 000 руб.

В бухгалтерском учете записываются следующие проводки:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90«Продажи», субсчет «Выручка» — 1 180 ООО руб. — учтена выручка от продажи продукции;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «НДС»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 180 ООО руб. — начислен НДС в бюджет с выручки от продажи;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

Кредит счета 43 «Готовая продукция» — 600 ООО руб. — списывается себе­стоимость продукции;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Расходы на продажу»[31] Кредит счета 44 «Расходы на продажу» — 30 ООО руб. — списываются рас­ходы на продажу продукции;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — 370 ООО руб. (1 180 ООО руб. - - 180 ООО руб. - 600 000 руб. - 30 000 руб.) — списывается прибыль от продажи продукции;

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — 86 500 руб. (181 500 руб. — 95 000 руб.) — списывается сальдо прочих расходов (убыток);

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обяза­тельство»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при­быль» — 15 000 руб. (75 000 руб. • 20%) — отражено постоянное нало­говое обязательство;

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при­быль» — 12 500 руб. (62 500 руб. • 20 %) — отражен отложенный нало­говый актив;

Дебет счета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 14 200 руб. (71 000 руб. • 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, по итогам года общий финансовый результат деятельности органи­зации складывается из финансового результата по обычным видам деятельности — прибыли от продажи продукции (+370 ООО руб.) и убытка от прочей деятельно­сти (-86 500 руб.). Итоговый финансовый результат —бухгалтерская прибыль в размере 283 500 руб. (370 ООО руб. - 86 500 руб.).

Из суммы бухгалтерской прибыли по ставке 20 % начисляется условный расход по налогу на прибыль в размере 56 700 руб. (283 500 руб. • 20 %), который в бухгал­терском учете записывается следующей проводкой:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на при­быль» — 56 700 руб. — начислен условный расход по налогу на при­быль.

Условный расход по налогу на прибыль подлежит корректировке до размера текущего налога на прибыль в бюджет с учетом сумм постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обяза­тельства.

Таким образом, текущий налог на прибыль равен 70 ООО руб. (56 700 руб. + + 15 ООО руб. + 12 500 руб. -14 200 руб.). Величина текущего налога на прибыль отражается в форме бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

ТИПОВЫЕ ПРОВОДКИ ПО ТЕМЕ
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
1. Финансовые результаты от обычных видов деятельности
1.1. Предъявлен счет покупателю за про­дукцию, товары, работы услуги (про­дана, отгружена продукция, учтена выручка от продажи) 62 90-1 Счет-фактура
1.2. Начислен НДС в бюджет с выручки от продажи 90-3 68 — НДС Счет-фактура
1.4. Списывается себестоимость продан­ных товаров, продукции, работ и услуг 90-2 43 Расчет

бухгалтерии

1.5. Списываются расходы на продажу продукции,товаров 90-5 44 Расчет

бухгалтерии

1.6. На расчетный счет зачислена выручка от покупателей 51 62 Выписка

с расчетного счета

1.7. Поступила в кассу выручка от поку­пателей 50 62 Приходный кассовый ордер
1.9. Списана (отражена, определена) прибыль от продажи продукции, товаров, работ и услуг 90-9 99 Расчет

бухгалтерии

1.10. Списан (отражен, определен) убы­ток от продажи продукции, товаров, работ и услуг 99 90-9 Расчет

бухгалтерии

2. Финансовые результаты от прочей деятельности
2.1. Начислена арендная плата к получе­нию за сданные в аренду основные средства и нематериальные активы 76-3 91-1 Расчет

бухгалтерии

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
2.2. Начислен НДС с арендной платы 91-2 68 — НДС Расчет

бухгалтерии

2.3. Начислены дивиденды, другие до­ходы от участия в уставных капита­лах других организаций и от совме­стной деятельности 76-3 91-1 Расчет

бухгалтерии

2.4. Предъявлен счет покупателю за ос­новные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги (признан, учтен доход от продажи имущества) 62,76 91-1 Счет-фактура
2.5. Начислен НДС в бюджет с дохода от продажи основных средств, нема­териальных активов, материалов 91-2 68 — НДС Счет-фактура
2.6. Начислены проценты к получению по договору займа 76 91-1 Расчет

бухгалтерии

2.7. Зачислены на расчетный счет про­центы за использование банком де­нежных средств организации на счете в этом банке 51 91-1 Выписка банка
2.8. Начислены штрафы, пени, неустойки к получению за нарушение условий договоров 76-2 91-1 Решение суда
2.9. Начислен НДС с полученного штрафа, пени, неустойки 91-2 68 — НДС Расчет

бухгалтерии

2.10. Списаны доходы будущих периодов на доходы отчетного периода в сум­ме начисленной амортизации по без­возмездно полученному имуществу 98-2 91-1 Расчет

бухгалтерии

2.11. Начислено к получению в возмеще­ние убытков 76-2 91-1 Решение суда
2.12. Списана кредиторская задолжен­ность, по которой истек срок иско­вой давности 60 91-1 Справка

бухгалтерии,

резолюция

руководителя

Продолжение табл. bgcolor=white>2.21. Начислены проценты к уплате по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
2.13. Списана депонентская задолжен­ность, по которой истек срок иско­вой давности 76-2 91-1 Справка

бухгалтерии,

резолюция

руководителя

2.14. Учтена положительная курсовая раз­ница по валютным счетам 52 91-1 Расчет бухгалтерии, выписка банка
2.15. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам 91-2 02 Расчет

бухгалтерии

2.16. Начислена амортизация по немате­риальным активам, переданным во временное пользование 91-2 05 Расчет

бухгалтерии

2.17. Списана остаточная стоимость вы­бывающих основных средств 91-2 01-выб. Расчет

бухгалтерии

2.18. Списана остаточная стоимость вы­бывающих нематериальных активов 91-2 04 Расчет

бухгалтерии

2.19. Списана фактическая себестоимость выбывающих материалов 91-2 10 Расчет

бухгалтерии

2.20. Списана первоначальная стоимость выбывающих ценных бумаг 91-2 58 Расчет

бухгалтерии

91-2 66 Расчет

бухгалтерии

2.23. Оплачено банку за расчетно-кассо­вое обслуживание 91-2 51 Выписка банка
2.24. Создан резерв под снижение стои­мости материальных ценностей 91-2 14 Расчет

бухгалтерии

2.25. Создан резерв по сомнительным долгам 91-2 63 Расчет

бухгалтерии

2.26. Создан резерв под обесценение фи­нансовых вложений 91-2 59 Расчет

бухгалтерии

2.27. Начислены штрафы, пени, неустой­ки к уплате за нарушение условий договоров 91-2 76-2 Решение суда

Продолжение табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
2.28. Начислено к уплате в возмещение убытков 91-2 76-2 Решение суда
2.29. Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой дав­ности 91-2 62 Справка

бухгалтерии,

резолюция

руководителя

2.30. Учтена отрицательная курсовая разница по валютным счетам 91-2 52 Расчет бухгалтерии, выписка банка
2.31. Начислен налог на имущество в бюджет 91-2 68 — Налог на имущество Налоговая

декларация

2.32. Начислена государственная пошли­на в связи с участием в судебном разбирательстве 91-2 68 — Госпошлина Квитанция

госпошлины

2.33. Списывается сальдо прочих доходов (прибыль от прочей деятельности) 91-9 99 Расчет

бухгалтерии

2.34. Списывается сальдо прочих расхо­дов (убыток от прочей деятельности) 99 91/9 Расчет

бухгалтерии

3. Налог на прибыль
3.1. Начислен условный расход по нало­гу на прибыль в бюджет 99-ур 68 — Налог на прибыль Расчет

бухгалтерии

3.2. Начислен условный доход по нало­гу на прибыль в бюджет 68 — Налог на прибыль 99-уд Расчет

бухгалтерии

3.3. Начислены штрафные санкции в бюджет и в государственные вне­бюджетные фонды за налоговые нарушения 99 68, 69 — штраф Расчет

бухгалтерии

3.4. Отражено постоянное налоговое обязательство 99 — ПНО 68 — Налог на прибыль Расчет

бухгалтерии

3.5. Отражены отложенные налоговые активы 09 68 — Налог на прибыль Расчет

бухгалтерии

Окончание табл.
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Первичный

документ

Дебет Кредит
3.6. Отражены отложенные налоговые обязательства 68 — Налог на прибыль 77 Расчет

бухгалтерии

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4.1. Определена нераспределенная «чистая» прибыль по итогам работы за год 99 84 Расчет

бухгалтерии

4.2. Определен непокрытый убыток по итогам работы за год 84 99 Расчет

бухгалтерии

4.3. Начислены дивиденды юридическим лицам за счет «чистой» прибыли 84 75-2 Расчет

бухгалтерии

4.4. Создан (увеличен) резервный капи­тал за счет «чистой» прибыли 84 82 Расчет

бухгалтерии

4.5. Начислены дивиденды физическим лицам за счет «чистой» прибыли 84 70 Расчет

бухгалтерии

4.6. Использованы средства резервно­го капитала на покрытие убытка по итогам работы за год 82 84 Расчет

бухгалтерии

4.7. Направлены средства учредителей (участников) на покрытие убытка по итогам работы за год 75-1 84 Выписка банка
4.8. Уменьшен уставный капитал до размера «чистых активов» в счет покрытия убытка 80 84 Басчет

бухгалтерии

.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет расчетов по налогу на прибыль:

  1. 20.3. Учет расчетов по налогу на прибыль
  2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
  3. 21.4. Учет расчетов по налогу на прибыль
  4. 13.5. Учет расчетов по налогу на прибыль
  5. Расчеты по налогу на прибыль организаций.
  6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по налогу на добавленную стоимость
  7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по налогу на имущество организаций
  8. Порядок расчета налога на прибыль предприятия
  9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ. Расчеты по земельному налогу
  10. 2.3. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль
  11. 5.14. Учет налога на прибыль
  12. 2.5. Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
  13. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
  14. Что относится к представительским расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль?
  15. Глава 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ
  16. Признание страховых взносов, уплаченных в несколько этапов при расчете налога на прибыль
  17. Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль организаций
  18. 2.4. Лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"
  19. Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество
  20. 15.11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам