Учет расчетов с бюджетом
■ федеральные;
■ региональные;
■ местные.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физиче- ских лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории Российской Федерации.
Данные налоги и сборы могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относятся:■ налог на добавленную стоимость;
■ акцизы;
■ налог на доходы физических лиц;
■ налог на прибыль организаций;
■ налог на добычу полезных ископаемых;
■ государственная пошлина;
■ водный налог;
■ сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.
К региональным налогам и сборам относятся:
■ налог на имущество организаций;
■ налог на игорный бизнес;
■ транспортный налог.
Данные налоги и сборы обязательны к уплате на территории Российской Федерации.
Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:
■ земельный налог;
■ налог на имущество физических лиц.
Уплата этих налогов и сборов обязательна на всей территории муниципального образования.
По каждому налогу устанавливается объект обложения, налоговая база налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам, удерживаемым с доходов работников этой организации, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для детализации учета налогов и сборов к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают субсчета по каждому виду налога или сбора.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются начисленные налоги и сборы, причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджет, в корреспонденции со следующими счетами в зависимости от источника уплаты:
ПРИМЕР-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. НДС, акцизы относятся на счета продаж:
Дебет счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
2. Налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, налог на воду, сборы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и т. п., включаемые в себестоимость продукции, отражаются записью:
Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственныерасходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
3. Налог на имущество и др., уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения, отражаются записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
4. Налог на прибыль, уплачиваемый из прибыли, оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
5. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с дохода физических лиц, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Перечисление в бюджет начисленных налогов и сборов отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Дт 68 кт 51
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» может иметь развернутое сальдо на конец месяца, поскольку на отдельных субсчетах данного счета сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
4.1.
Еще по теме Учет расчетов с бюджетом:
- Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество
- Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- Учет отдельных налогов и расчетов с бюджетом
- Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
- 15.11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- Глава 14. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
- 4.5. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) по материалам
- Учет РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
- 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
- 4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами
- В расчете с бюджетом
- 17.8. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
- Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей