<<
>>

Учет расчетов с бюджетом

Согласно первой части Налогового кодекса РФ налоги и сборы де­лятся на:

■ федеральные;

■ региональные;

■ местные.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязатель­ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государ­ства и (или) муниципальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физиче- ских лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отно­шении плательщиков сборов государственными органами, органами мест­ного самоуправления, иными уполномоченными органами и должност­ными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны на всей территории Российской Федерации.

Данные налоги и сборы мо­гут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относятся:

■ налог на добавленную стоимость;

■ акцизы;

■ налог на доходы физических лиц;

■ налог на прибыль организаций;

■ налог на добычу полезных ископаемых;

■ государственная пошлина;

■ водный налог;

■ сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отме­няются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

■ налог на имущество организаций;

■ налог на игорный бизнес;

■ транспортный налог.

Данные налоги и сборы обязательны к уплате на территории Россий­ской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменя­ются нормативными правовыми актами органов местного самоуправле­ния в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

■ земельный налог;

■ налог на имущество физических лиц.

Уплата этих налогов и сборов обязательна на всей территории муни­ципального образования.

По каждому налогу устанавливается объект обложения, налоговая ба­за налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, по­рядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сбо­рам, уплачиваемым организацией, и налогам, удерживаемым с доходов работников этой организации, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для детализации учета налогов и сборов к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают субсчета по каждому виду налога или сбора.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются на­численные налоги и сборы, причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджет, в корреспонденции со следующими счетами в зави­симости от источника уплаты:

ПРИМЕР-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1. НДС, акцизы относятся на счета продаж:

Дебет счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

2. Налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транс­портных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, налог на воду, сборы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и т. п., включаемые в се­бестоимость продукции, отражаются записью:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное произ­водство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводст­венные расходы», 26 «Общехозяйственныерасходы», 29 «Обслужи­вающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Налог на имущество и др., уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообло­жения, отражаются записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

4. Налог на прибыль, уплачиваемый из прибыли, оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

5. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый с дохода физических лиц, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кроме того, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают на­численную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сче­та 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Перечисление в бюджет начисленных налогов и сборов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Дт 68 кт 51

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» может иметь развернутое саль­до на конец месяца, поскольку на отдельных субсчетах данного счета сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведет­ся по видам налогов.

4.1.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Учет расчетов с бюджетом:

  1. Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество
  2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
  3. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
  4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
  5. Учет отдельных налогов и расчетов с бюджетом
  6. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
  7. 15.11. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
  8. Глава 14. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
  9. 4.5. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) по материалам
  10. Учет РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ Характеристика налогов, уплачиваемых организацией
  11. 2.5.12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  12. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  13. 4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами
  14. В расчете с бюджетом
  15. 17.8. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
  16. Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей