Учет операций со спецодеждой, спецоснасткой и хозинвентарем

Как упоминалось ранее, по специальной одежде, специальной осна­стке, инвентарю и хозяйственным принадлежностям в эксплуатации наря­ду с бухгалтерским и налоговым учетом ведется оперативный учет. Он организован на забалансовых счетах группы МЦ «Материальные ценно­сти в эксплуатации».

В табл. 5.5 представлены основные операции по учету специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принадлеж­ностей в эксплуатации.

Табл. 5.5. Отражение в учете операций со спец.одеждой, спец.оснасткой, инвентарем в эксплуатации
Операция Дебет Кредит Сумма

(БУ)

Налоговый учет по налогу на прибыль
Сумма НУ Дт Сумма НУ Кт
Отпуск спецодежды со склада в эксплуатацию 10.11.1 10.10 + + +
МЦ.02 +
Отпуск спецоснастки со склада в эксплуа­тацию 10.11.2 10.10 + + +
МЦ.03 +
Отпуск инвентаря и хозяйственных при­надлежностей со склада в эксплуа­тацию Счет

учета

затрат

10.09 + + +
МЦ.04 +
Погашение стоимости специальной одежды в эксплуатации Счет

учета

затрат

10.11.1 + + +
Погашение стоимости специальной оснастки в эксплуатации Счет

учета

затрат

10.11.2 + + +

Операция Дебет Кредит Сумма

(БУ)

Налоговый учет по налогу на прибыль
Сумма НУ Дт Сумма НУ Кт
Возврат специальной одежды из эксплуа­тации 10.10 10.11.1 + + +
МЦ.02 +
Возврат специальной оснастки из эксплуа­тации 10.10 10.11.2 + + +
МЦ.03 +
Списание специаль­ной одежды из экс­плуатации Счет

учета

затрат

10.11.1 + + +
МЦ.02 +
Списание специаль­ной оснастки из экс­плуатации Счет

учета

затрат

10.11.2 + + +
МЦ.03 +
Списание инвентаря и хозяйственных при­надлежностей из экс­плуатации МЦ.04 +
Рассмотрим отражение этих операций в программе 1 С: Бухгалтерия 8.


Рис. 5.28. Заполнение табличных частей документа Передача материалов в эксплуатацию


Для отражения в учете отпуска со склада специальной одежды, спе­циальной оснастки, а также малоценных основных средств (инвентаря и хозяйственных принадлежностей), учитываемых в составе МПЗ, предна­значен документ Передача материалов в эксплуатацию (Склад ^ Спец­одежда и инвентарь: Передача материалов в эксплуатацию).

Сведения о складе, с которого отпускаются «специальные» материа­лы, и подразделении, в которое они передаются для эксплуатации, указы­ваются в шапке документа.

align=left>

Рис. 5.29. Проводки по списанию спецодежды документа Передача материалов в эксплуатацию


Сведения об отпускаемых материалах указываются:

• для специальной одежды - на закладке Спецодежда;

• для специальной оснастки - на закладке Спецоснастка;

• для инвентаря и хозяйственных принадлежностей - на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

На рис. 5.28 представлены примеры заполнения перечисленных таб­личных частей документа Передача материалов в эксплуатацию.

Необходимость в нескольких табличных частях обусловлена особен­ностями организации аналитического учета этого имущества.

Для специальной одежды и средств индивидуальной защиты указы­вается сотрудник (справочник Физические лица), которому она выдана.

Специальная оснастка передается в подразделение (указывается в шапке документа).

Инвентарь и хозяйственные принадлежности закрепляются за кон­кретным материально-ответственным лицом.

При проведении документа формируются проводки, представленные в табл. 5.5. (рис. 5.29 - рис. 5.31).

Суммы отражаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Одновременно формируются записи по вспомогательным забалансовым счетам МЦ.

Рис. 5.30. Проводки по списанию спецоснастки документа Передача материалов в эксплуатацию


Порядок погашения стоимости, а также способ отражения расходов по погашению стоимости зависят от назначения использования спецоде­жды. В различных условиях эксплуатации может различаться как срок полезного использования, так и способ отражения расходов по погаше­нию стоимости. Для каждой позиции номенклатуры может быть указано несколько назначений использования. Со списком различных назначений использования номенклатурной позиции можно познакомиться в списке Назначения использования в карточке номенклатурной позиции, а также ввести в него новые или изменить существующие назначения использова­ния (рис. 5.32).

А Движения документа: Передача материалов в эксплуатацию БАБП-000001 от 11.01.20... «
Записать к закрыть -О- Обновить Іліш ЧМ
[ ] Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа!
^ БТкішиерскийиншішивь«іучеі(11) ] Щ НДС ни кисве раскидай (4) 3 НДС и ириибрыенным ценнис.н т
1 *Е - 1
Дата Дебет Кредит Сумка I Сумма Дт Сумма Кт
11.01.2014 25 10.09 Коп.: 2,000 3 000,00 НУ: 3 000 ДО 3 000 до
10 Производственная лаборатория Набор ключей и отверток (25 тт.) Передача ПР:
Материальные расходы жеппуатац... ВР:
Хозяйственный склад
11012014 МЦ.04 Кгт- 2.ПЛЛ 3 000.00 НУ
11 Набор ключей и отоерток (25 шт.) Передача ПР:
Передача маюриалив в екеолуагац... эксплуатэц... ВР.
Семенов Иван Петрович §

Рис. 5.31. Проводки по списанию инвентаря документа Передача материалов в эксплуатацию

В справочнике Назначения использования указывается порядок по­гашения стоимости материала в бухгалтерском учете:

• Линейный метод,

• Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию.

Указывается также срок полезного использования и способ отраже­ния расходов по погашению стоимости.

Если избран Линейный метод, то стоимость спецодежды и спецосна- стки будет списываться на затраты равными частями ежемесячно в тече­ние срока полезного использования. Погашение стоимости производится регламентной операцией Погашение стоимости спецодежды и спецоснаст- ки ежемесячно при выполнении операций закрытия месяца.

Если избран способ Погашать стоимость при передаче в эксплуата­цию, то стоимость передаваемых в эксплуатацию материалов будет списа­на на счет затрат в полностью в момент передачи материалов в эксплуа­тацию.

В налоговом учете стоимость материала в обоих случаях полностью включается в состав расходов при передаче материалов в эксплуатацию.

Рис. 5.32. Назначение использования спецодежды


Стоимость передаваемой в эксплуатацию спецодежды отражается на счетах бухгалтерского учета затрат в соответствии с избранным способом отражения расходов. Информация о счетах и аналитических признаках бухгалтерской записи по погашению стоимости спецодежды указывается в справочнике Способы отражения расходов.

Рассмотрим случай, когда стоимость спецодежды полностью отно­сится на один счет бухгалтерского учета.

Для спецодежды Халат х/б, используемой в производственной лабо­ратории, в качестве счета учета будет использоваться счет 25, подразде­ление - Производственная лаборатория, статья затрат - Материальные расходы (рис. 5.33).

Поскольку это единственная проводка по погашению стоимости, то в последней колонке укажем коэффициент распределения 1.

N Счет затрат Субконто Коэффициент
1 25 Материальные расходы 1,000
Производственная лаборатория
Организация: | ООО "Белая акация11

Способы


hspace=0 vspace=0> Добавить
Еще

Комментарий: |

Спецодежда (счет 25) (Способ отражения рас.
Записать и закрыть

Наименование: Спецодежда (счет 25)

| Еще - | | ? | Код: 000000015

Рис. 5.33. Способ отражения расходов по спецодежде

Возврат на склад из эксплуатации специальной одежды и специаль­ной оснастки, стоимость которых полностью не погашена, в программе отражается с помощью документа Возврат материалов из эксплуатации

(Склад ^ Спецодежда и инвентарь: Возвраты материалов из эксплуатации).

В форме документа (рис. 5.34) в шапке указывается склад, на кото­рый возвращаются «специальные» материалы, и подразделение, в кото­ром они находились в эксплуатации. В табличной части приводятся све­дения о возвращаемых материалах и необходимые данные для отражения операции в учете: для специальной одежды - на закладке Спецодежда, специальной оснастки - на закладке Спецоснастка.

В документе также следует указать Партию материалов в эксплуа­тации. Перечислить необходимые материалы можно как уже знакомым нам методом подбора, так и остатками материалов в эксплуатации. Ме­тод подбора используется в случаях, когда необходимо вернуть из экс­плуатации отдельные позиции материалов. Второй метод - автоматиче­ское заполнение по остаткам, удобен в случаях, когда необходимо вернуть на склад все или большую часть материалов, находящихся в эксплуата­ции, например, при смене материально-ответственного лица.

При проведении документа формируются проводки, представленные на рис. 5.35.

Рис. 5.34. Регистрация операции возврата спецматериалов из эксплуатации на склад


А «- I ' Движения документа: Возврат материалов из эксплуатации БАБП-000001 от 29.03.20.

Записать и закрыть | О- Обновить | | Еще | |

О Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)

,!кг Бухгалтерский и налоговый учет (3) | 0 НДС по приобретенным ценностям (1)
Еще -
Дата Дебет Кредит Сунм.т Сумма Дг Сумма Кт
29.03.2014 25 10.11.2 Коп.: 58,85 НУ:
1 11роизводственная лаборатория 11роизвсдственная лаборатория Погашение ИИ:
Материальные расходы Комплект лекал

Передача материалов в эксплуата...

стоимости

спецоснас...

ВР: 58,85 58,85
29.03.2014 10.10 Коп.: 1,000 10.11.2 Коп.: 1,000 г 000,94 НУ:
2 Комплект лекал Производственная лаборатория Возврат Л Р:
Комплект лекал спецоснас... ВР: 2 11111,94 2 иии,94
Хозяйственный склад Передача материалов в эксплуатэ... эксппуата...
23.03.2014

3

МЦ.03 Коп.: 1.000 Производственная лаборатория 2118.64

Возврат

НУ:

ЛР:

Комплект лекал спсирспас... ВР: 2118,64
Передача материалов в эксплуата... жсппуата...

Рис. 5.35. Проводки по возврату спецматериалов из эксплуатации

Сначала производится списание доли стоимости за текущий месяц, затем материал возвращается на склад по остаточной стоимости.

В налоговом учете движения отражаются в тех же суммах, но в виде временной разницы.

С помощью рассматриваемого документа оформляется возврат мате­риалов, стоимость которых не погашена полностью. Для материалов, стоимость которых учтена в расходах при принятии к учету, либо полно­стью погашенных линейным методом, возврат материалов из эксплуата­ции отражается только записью по кредиту вспомогательного забалансо­вого счета МЦ документом Операция.

Для отражения операций списания с учета специальной одежды, спе­циальной оснастки или инвентаря и хозяйственных принадлежностей в связи с истечением срока их использования, физическим износом и по другим аналогичным причинам предназначен документ Списание мате­риалов из эксплуатации. В форме документа (рис. 5.36) в шапке указыва­ется подразделение, в котором специальная одежда (специальная оснаст­ка, инвентарь и хозяйственные принадлежности) находилась в эксплуа­тации.

Рис. 5.36. Регистрация операции списания спецодежды из эксплуатации


В табличной части приводятся сведения о списываемых с учета ма­териалах и необходимые данные для отражения операции в учете:

• для специальной одежды - на закладке Спецодежда;

• для специальной оснастки - на закладке Спецоснастка;

• для инвентаря и хозяйственных принадлежностей - на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Если за время эксплуатации спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей их стоимость полностью не погашена, то на закладке Списание расходов указывается способ списания остатка стоимости. По умолчанию расходы списываются согласно шаблону, кото­рый использовался в период эксплуатации объекта, то есть По назначению использования. Если в этом есть необходимость, в реквизите Способ спи­сания можно указать В дебет счета, указанного в документе. В этом слу­чае программа предлагает самостоятельно указать счет для списания не­погашенной стоимости в бухгалтерском учете (рис. 5.37).

л +- - Списание материалов из эксплуатации БАБП-000001 от 30.04.2014 0:0... *

Привести її закрыть | Записать | Провести |, Акт на списание (МБ-8) | [ Ц) | | § | | Еще [ ? |

Номер; БАБП-000001 от: [ЗО.04.2014 0:00:00 | ёР~| Организация: [ООО "Белая акация" | *• | іР |

Местонахождение: [Производственная лаборатория | «■ | р |

Спецодежда (1) Спецоснастка | Инвентарь и хозяйственные принадлежности Списание расходов

Способ списания расходов: По назначению использования | Б дебет счета, указанного в документе |
Счет учета затрат
Счет дебета: (91.02 |'М
Прочие доходы и расходы: [Списание спецодежды до истече| ■» | сР |
Реализуемые активы: I 1-М
им

Комментарий: | Ответственный: Фамилия ответственного лица »■ іР

Рис. 5.37. Параметры списания спецодежды с учета

<< | >>
Источник: С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6. 2014

Еще по теме Учет операций со спецодеждой, спецоснасткой и хозинвентарем:

  1. Учет операций с ценными бумагами у инвесторов
  2. Учет операций по приобретению и реализации ценных бумаг
  3. Финансовый учет международных деловых операций
  4. 9.4. Бухгалтерский учет операций с корпоративными ценными бумагами
  5. Учет операций с ценными бумагами
  6. Учет отдельных операций инвестиционных фондов
  7. УЧЕТ инфляции в ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЯХ
  8. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. Учет операций с государственными краткосрочными облигациями
  10. 9.3. Бухгалтерский учет операций с государственными ценными бумагами