Учет дополнительных расходов
Если дополнительные расходы включаются в себестоимость товаров, то для их отражения в программе используется документ Поступление доп. расходов.
Пример 6.6
Дополним пример 6.1 новыми условиями. Доставку партии товаров для ООО «Торговая компания» по накладной №755 от ООО «Книжный мир» осуществила транспортная компания ООО «Подвода». По факту доставки товара был получен акт об оказании транспортных услуг на сумму 1 180,00 руб., в том числе НДС 180,00 руб. К накладной приложен счет-фактура № 18 от 14.03.2014 г.
Сумму дополнительных расходов по доставке товаров необходимо включить в стоимость каждой номенклатурной единицы товара пропорционально их стоимости приобретения.
Для оформления документа по дополнительным расходам воспользуемся механизмом ввода нового документа на основании уже введенного.
Откроем список документов Поступление товаров и услуг и найдем приходную накладную от 14.03.2014 г по контрагенту ООО «Книжный мир» на сумму 32 620,00 руб. Выделим документ в списке и в верхней командной панели списка документов выберем команду Создать на основании. Программой будет предложено выбрать вид оформляемого документа. Выберем из списка Поступление доп. расходов. В результате откроется окно нового документа с частично заполненными реквизитами. Проверим их и при необходимости изменим и дополним. В шапке документа укажем реквизиты акта на оказание услуг, изменим дату документа - 14.03.2014 г. Изменим Контрагента - вместо ООО «Книжный мир» укажем ООО «Подвода», а также договор контрагента - Акт об оказании услуг от 14.03.2014 г.На закладке Главное укажем:
• Сумма без НДС - 1 000,00 руб.;
• Способ распределения - По сумме;
• % НДС - 18%.
Сумма налога рассчитается автоматически - 180,00 руб.
В поле Содержание введем: Доп. расходы по доставке товаров. Проверим заполнение табличной части на закладке Товары. Так как мы вводили документ на основании документа поступления, то табличная часть будет заполнена по данным документа-основания (рис. 6.33).
Рис. 6.33. Пример оформления документа Поступление доп. расходов по услугам на доставку товаров |
При иных вариантах оформления документа имеются другие способы заполнения табличной части.
Так, документ можно заполнить по документу поступления (команда Заполнить ^ Заполнить по поступлению) либо добавить к уже имеющимся строкам информацию о товарах из другого документа (команда Заполнить ^ Добавить из поступления). Второй способ целесообразно использовать в случаях, когда дополнительные расходы следует распределить между несколькими документами поступления, например при доставке нескольких партий товаров одним рейсом транспортной компании.
Также можно воспользоваться уже знакомым нам методом подбора товаров из справочника Номенклатура. Его следует применять в случаях,
когда распределение дополнительных расходов должно быть произведено только между отдельными товарными позициями, а не по всей накладной.
Укажем реквизиты счета-фактуры поставщика и зарегистрируем его.
Запишем и проведем документ. В бухгалтерском и налоговом учете сумма дополнительных расходов без учета НДС будет распределена между перечисленными в документе позициями номенклатуры указанным способом - пропорционально стоимости приобретенных товаров (рис. 6.34).
л «- Движения документа: Поступление доп. расходов ТКБП-000002 от 14.03.2014 ...
Записать и закрыть О Обновить | | Еще т | ? | I I Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) Ъ Бухгалтерский и налоговый учет (3) [Ц НДС по приобретенным ценностям (2) §) НДС предьявленный (1) Еще -J
|
Рис. 6.34. Проводки по учету транспортных расходов на доставку товаров, включаемых в стоимость товаров
Если вернуться к рис. 6.33, мы увидим, что в табличной части Товары документа остались никак не задействованными еще две колонки - Доп.расходы и Сумма НДС. Для чего же нужны эти колонки, и какие суммы в них следует проставлять?
При поставке товаров помимо транспортных расходов, относящихся к партии (документу поставки) в целом, могут иметь место расходы, которые следует относить на конкретные номенклатурные позиции без распределения по другим товарам этой же партии. Например, поставщик привез партию продуктов питания, по некоторым из которых требуются дополнительные сопроводительные документы - сертификаты соответствия, ветеринарные свидетельства, санитарные заключения и т. п. В этом случае подготовка таких документов может быть предъявлена поставщиком к оплате в виде отдельной услуги. Соответственно, расходы на эту услугу будут относиться к конкретному товару, а не ко всей партии.
Другим примером явного указания сумм могут служить расходы на доставку и разгрузку товаров, если стоимость услуг зависит от габаритов товаров. Например, транспортная компания при доставке бытовой техники может взимать дополнительную плату за разгрузку крупногабаритных товаров, а мелкую бытовую технику разгружать бесплатно.
В указанных случаях суммы расходов, относимые на конкретные номенклатурные позиции, следует указывать в табличной части. При проведении документа сумма проводки по дополнительным расходам будет складываться из результата распределения суммы дополнительных расходов, указанной в шапке документа и суммы дополнительных расходов по конкретной номенклатурной позиции.
Если учетной политикой организации установлено, что суммы дополнительных расходов по приобретению товаров включаются в состав расходов на продажу (в бухгалтерском учете - в соответствии с п. 13 ПБУ 05/01, в налоговом учете - в соответствии со ст. 320 НК РФ), операция по поступлению дополнительных расходов будет отражаться иначе.
Пример 6.7
В соответствии с условиями договора за доставку партии товаров для ООО «Белая акация» по накладной №125 от 15.03.2014 г. поставщиком ООО «Лега Ом» был предоставлен акт №1 об оказании услуг по доставке товаров на сумму 1 416,00 руб., в том числе НДС
216,0 руб. К акту приложен счет-фактура № 130 от 15.03.20143 г.
Сумму дополнительных расходов по доставке товаров необходимо включить в состав расходов на продажу.
Для оформления документа по транспортным расходам, не включаемым в стоимость приобретенных товаров, воспользуемся уже знакомым нам документом Поступление товаров и услуг. Создадим новый документ для вида операции Услуга и заполним его шапку данными о поставщике - ООО «Лега Ом», договоре - Поставка канцтоваров (выбор из справочника Договоры контрагентов).
Перед заполнением табличной части подготовим данные справочников. Откроем справочник Номенклатура и в папке Услуги создадим новый элемент с информацией об услуге (рис. 6.35).
Поясним заполнение отдельных реквизитов. Когда мы ранее вводили в справочник сведения о товарах, обязательным условием было указание единицы измерения товара. Для услуг и работ порой бывает сложно определить, в каких единицах они измеряются, а в ряде случаев понятие единицы измерения для услуг и работ не имеет смысла. Поэтому в программе 1 С: Бухгалтерия 8 не требуется в обязательном порядке указывать единицу измерения. Если же характер оказываемых услуг имеет четкие показатели измерения (рейсы, тонно-километры, часы работы и т. п.), для которых определяется стоимость за единицу, они могут быть указаны и использованы в документах так же, как и в случае с товарами.
В справочнике Номенклатура может храниться информация как об услугах, оказываемых поставщиками и подрядчиками нашей организации, так и о тех услугах, которые наша организация оказывает покупателям и заказчикам. В последнем случае в поле Номенклатурная группа следует указывать вид работ, услуг, по которому отражается сумма выручки по оказываемым услугам - это облегчает заполнение документов реализации услуг.
Рис. 6.35. Информация об услуге в справочнике Номенклатура |
Если же услуги оказаны поставщиками нашей организации, то для отражения расходов по этим услугам полезно указать Статью затрат на которую будут отнесены расходы - это поможет в заполнении документов поступления.
Вернемся к оформлению документа и приступим к заполнению табличной части. Как и в примере с товарами, произведем заполнение методом подбора. Для этого нажмем кнопку и в группе Услуги выберем элемент Услуги по доставке товаров. Укажем количество - 1 и стоимость без НДС - 1200,00 руб., после чего перенесем подобранное в документ.
В колонке Счета учета табличной части документа Поступление товаров и услуг по гиперссылке откроем вспомогательную форму и укажем: счет учета затрат - 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», статью затрат - Транспортные расходы, счет учета НДС - 19.04.
Под табличной частью укажем реквизиты счета-фактуры поставщика услуг - №130 от 15.03.2014.
Рис. 6.36. Пример оформления документа Поступление товаров и услуг по услугам на доставку товаров |
Проведем документ. В результате документ будет заполнен так, как это представлено на рис. 6.36.
По гиперссылке с реквизитами счета-фактуры откроем документ Счет-фактура полученный, установим флажок Отразить вычет НДС в книге покупок и вновь проведем документ.
При проведении документа Поступление товаров и услуг в регистр бухгалтерии будут введены проводки по учету дополнительных расходов за доставку товаров (рис. 6.37).
л *■ Движения документа: Поступление товаров и услуг БАБП-000007 от 15.03.201...
Записать и закрыть ' | О Обновить | | Еще т | | ? | Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) Дк, Бухгалтерский и налоговый учет (2) @ НДС предъявленный (1) ЕЩе -
|
Рис. 6.37. Проводки учета транспортных расходов на доставку товаров, включаемые в издержки обращения
Учет реализации товаров
Продажа товаров регулируется договорами розничной купли- продажи, поставки и комиссии в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Еще по теме Учет дополнительных расходов:
- Дополнительные расходы
- 12.4.2. Иные дополнительные расходы
- Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочихдоходов и расходов и чрезвычайных доходов и расходов
- УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
- Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
- Выявление и учет отклонений от нормативов комплексных расходов Особенности нормирования комплексных расходов
- Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
- Глава 11. Классификация расходов и затрат. Учет расходов по элементам затрат
- 1.5. Учет отдельных видов прочих расходов (статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ) 1.5.1. Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы
- 17.4.4. Учет общехозяйственных расходов
- Учет косвенных расходов
- 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств