Учет депонированной заработной платы
Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
В последний день выдачи денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассир:
• проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег;
• подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;
• сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);
• оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Реестр депонированных сумм содержит:
• наименование (фирменное наименование) юридического лица (фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
• дату оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм наличных денег;
• номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);
• фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги, его табельный номер (при наличии);
• сумму невыплаченных наличных денег;
• итоговую сумму по реестру депонированных сумм;
• подпись кассира и ее расшифровку;
• дополнительные реквизиты.
Реестры депонированных сумм нумеруются в хронологической последовательности с начала календарного года.
После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю.
На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО.
Его номер и дату кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяет он сам.
Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчетный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер .
В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Суммы депонированной заработной платы после закрытия расчетно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет организации. При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер и оформляется запись:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50 «Касса».
При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.
Пример. Всего за месяц работникам производственной организации по отдельной расчетно-платежной ведомости начислено заработной платы на сумму 150 ООО руб.
Из начисленной суммы заработной платы произведены удержания на сумму 38 100 руб., в том числе:
• налог на доходы — 31 200 руб.;
• алименты — 5700 руб.;
Сумма к выдаче 113 100 руб.
В установленный для выдачи заработной платы за вторую половину месяца день в учреждении банка получены наличные средства для выплаты заработной платы. Одним из работников заработная плата в сумме 2250 руб. не получена.
В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи по счетам учета:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— 150 ООО руб. — сумма начисленной заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 31 200 руб. — налог с доходов, причитающийся к уплате с сумм заработной платы за отчетный месяц;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»
— 5700 руб. — сумма алиментов, подлежащая к удержанию с заработной платы работников организации за отчетный месяц;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетные счета»
— 113 100 руб. — на сумму денежных средств, поступивших в кассу на выдачу заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса»
— 110 850 руб. (113 100 руб. - 2250 руб.) — сумма выданной заработной платы;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
— 2250 руб. — сумма невыданной заработной платы отнесена на депонент.
Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.
Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т. е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника.
Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.
Еще по теме Учет депонированной заработной платы:
- Учет депонированной заработной платы
- Вопрос 23. Понятие оплаты труда работников, заработной платы. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
- КОНТРОЛЬНОЕ ТЕСТИРОВАНИЕ К ГЛАВЕ 10 «УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ»
- 10.5. Учет удержаний из заработной платы
- Учет начисления и выплаты заработной платы
- УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации
- Глава 8. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Глава 10. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
- СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
- 7.4. Депонирование заработной платы
- 5.3. Индексация заработной платы
- УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Организация заработной платы
- ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Удержания из заработной платы
- 16. Сущность заработной платы и ее формирование
- ЗАДАЧИ УЧЕТА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
- Удержания из заработной платы