Учет депонированной заработной платы

С 1 января 2012 г. действует новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федера­ции в целях организации на ней наличного денежного обращения, определенный Центральным банком РФ утвержденным Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П от 12 октября.

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно рас­четно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руко­водителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платеж­ной ведомости).

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превы­шать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи денег в виде заработной платы, стипен­дий и других выплат в расчетно-платежной ведомости (платежной ве­домости) кассир:

• проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача налич­ных денег;

• подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактиче­ски выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк;

• сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-пла­тежной ведомости (платежной ведомости);

• оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм содержит:

• наименование (фирменное наименование) юридического лица (фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпри­нимателя);

• дату оформления реестра депонированных сумм;

• период возникновения депонированных сумм наличных денег;

• номер расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

• фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не получив­шего наличные деньги, его табельный номер (при наличии);

• сумму невыплаченных наличных денег;

• итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

• подпись кассира и ее расшифровку;

• дополнительные реквизиты.

Реестры депонированных сумм нумеруются в хронологической последовательности с начала календарного года.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверя­ет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведо­мость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соот­ветствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчет­но-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководи­телю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчет­но-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО.

Его номер и дату кассир проставляет на последней странице расчет­но-платежной ведомости (платежной ведомости).

Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяет он сам.

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения должны быть сданы на расчет­ный счет предприятия, открытый в учреждении банка. На сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер .

В бухгалтерском учете для учета сумм депонированной заработ­ной платы предназначен отдельно открываемый к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депониро­ванным суммам».

Исходя из этого, при закрытии расчетно-платежной (платежной) ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы депонированной заработной платы после закрытия рас­четно-платежной ведомости подлежат сдаче на расчетный счет орга­низации. При этом на сданные суммы составляется отдельный рас­ходный кассовый ордер и оформляется запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса».

При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что обязывает бан­ковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

Пример. Всего за месяц работникам производственной организа­ции по отдельной расчетно-платежной ведомости начислено заработ­ной платы на сумму 150 ООО руб.

Из начисленной суммы заработной платы произведены удержа­ния на сумму 38 100 руб., в том числе:

• налог на доходы — 31 200 руб.;

• алименты — 5700 руб.;

Сумма к выдаче 113 100 руб.

В установленный для выдачи заработной платы за вторую поло­вину месяца день в учреждении банка получены наличные средства для выплаты заработной платы. Одним из работников заработная плата в сумме 2250 руб. не получена.

В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие запи­си по счетам учета:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— 150 ООО руб. — сумма начисленной заработной платы;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— 31 200 руб. — налог с доходов, причитающийся к уплате с сумм заработной платы за отчетный месяц;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76, субсчет «Расчеты по алиментам»

— 5700 руб. — сумма алиментов, подлежащая к удержанию с зара­ботной платы работников организации за отчетный месяц;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета»

— 113 100 руб. — на сумму денежных средств, поступивших в кас­су на выдачу заработной платы;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса»

— 110 850 руб. (113 100 руб. - 2250 руб.) — сумма выданной зара­ботной платы;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

— 2250 руб. — сумма невыданной заработной платы отнесена на депонент.

Для отнесения сумм к депонированным необходим тот факт, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то вре­мя, когда в организации была организована выдача заработной платы.

Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т. е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника.

Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличны­ми осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получате­лей несколько, то может составляться отдельная платежная ведо­мость.

<< | >>
Источник: Лытнева H.A., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.. Бухгалтерский учет : учебник / H.A. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, — 512 с. — (Профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Учет депонированной заработной платы:

  1. Организация заработной платы
  2. Система заработной платы
  3. Определение размеров заработной платы и системы льгот.
  4. Феоктистов И.А, Филина Ф.Н.. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 640 с., 2009
  5. 3.4. Платеж заработной платы электронными деньгами эмитента
  6. 4.3.2. Выпуск электронных денег для выплаты заработной платы
  7. политика в областизаработной платы
  8. 32 ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ЗАНЯТОСТЬ
  9. 42. Правовое регулирование платы за землю и его формы
  10. ГЛАВА19. Изменения в денежной заработной плате
  11. Заработная плата
  12. 39. План по труду и заработной плате
  13. Сдельная заработная плата
  14. Повременная заработная плата
  15. КНИГА ПЯТАЯ. ДЕНЕЖНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ЦЕНЫ
  16. 1. Почему контроль над ценами и заработной платой не устраняет инфляционного пресса?
  17. Под редакцией И.А.Толмачева. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (3-е издание, переработанное и дополненное), 2009
  18. Управленческий учет
  19. Сафронова Ю.В.. Бухгалтерский учет, 2010
  20. ВНУТРЕННИЙ финансовый учет и отчетность