Схема исчисления НДФЛ

Для целей налогообложения НДФЛ все начисления в пользу сотруд­ников учитываются в разрезе кодов дохода в соответствии с классифика­тором ФНС. Классификатор доходов хранится в справочнике Виды дохо­дов НДФЛ.

Некоторые доходы облагаются налогом частично. По ним преду­смотрен налоговый вычет, размер которого для каждого такого вида до­хода хранится в периодическом регистре сведений Вычеты к доходам по НДФЛ.

Настройка налогообложения начисления производится путем указа­ния кода дохода из классификатора доходов.

Расчет НДФЛ в программе производится при начислении заработной платы документом Начисление зарплаты. Документом рассчитывается налог только с доходов сотрудников, облагаемых по «обычной» налого­вой ставке - 13% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ. Для регист­рации доходов сотрудников, облагаемых по иным налоговым ставкам: 9% (15%), 35% (30%)[6], и расчета налога с этих доходов, предназначен доку­мент Операция учета НДФЛ.

Для расчета суммы налога налоговая база умножается на ставку на­лога.

Налоговая база определяется нарастающим итогам с начала года по начислениям, зарегистрированным в информационной базе. При проведе­нии документов Начисление зарплаты информация о суммах дохода за­писывается в регистр накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ. Здесь же регистрируются суммы примененных вычетов по частично обла­гаемым доходам.

При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, денежное выражение таких доходов уменьшается на сумму стан­дартных и имущественных налоговых вычетов, право на которые имеет физическое лицо. Список видов налоговых вычетов в соответствии с классификатором ФНС хранится в справочнике Виды вычетов по НДФЛ, а их предоставление сотрудникам - в периодическом регистре сведений Применение стандартных вычетов по НДФЛ. Информация о праве со­трудников на стандартные налоговые вычеты вносится с помощью доку­мента Заявление на налоговые вычеты по НДФЛ. Стандартные налоговые вычеты применяются только в случае, если доход лица за налоговый пе­риод не превышает определенного законодательством ограничения. Раз­меры ограничения дохода по стандартным налоговым вычетам также хра­нятся в регистре сведений Размер вычетов НДФЛ.

Право физического лица на имущественные вычеты регистрируется специализированным документом Уведомление о праве на имуществен­ный вычет. При проведении документа сумма вычета записывается в регистр накопления Имущественные вычеты (НДФЛ) по виду движения Приход.

Налоговая ставка определяется в зависимости от статуса налогопла­тельщика. В общем случае применяется ставка налога 13%, для нерези­дентов - 30%. Статус налогоплательщика в программе хранится в регист­ре сведений Статус физических лиц как налогоплательщиков по НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается нарастающим ито­гам за весь налоговый период - год. Для получения суммы НДФЛ за те­кущий месяц от суммы налога, исчисленной с доходов нарастающим ито­гом с начала года включая текущий месяц, отнимается сумма НДФЛ, ис­численная за предыдущие месяцы налогового периода.

Кроме того, учи­тываются суммы НДФЛ, исчисленные ранее в текущем месяце налогового периода. Таким образом, программа допускает возможность расчета нало­га несколькими документами Начисление зарплаты в течение месяца; при каждом очередном расчете производится автоматическая корректировка НДФЛ с учетом ранее исчисленных сумм.

При проведении документа Начисление зарплаты в регистре накоп­ления Предоставленные стандартные и социальные вычеты (НДФЛ) фор­мируются движения на предоставленные сотрудникам в текущем месяце стандартные налоговые вычеты, а в регистре накопления Расчеты налого­плательщиков с бюджетом по НДФЛ - движения на сумму исчисленного НДФЛ.

При удержании исчисленного налога сумма налога переносится (спи­сывается) из регистра Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Записи на переносимые суммы формируются при проведении документов, фикси­рующих выплату сотруднику доходов (Расходный кассовый ордер, Спи­сание с расчетного счета). Положительный остаток по данному регистру представляет собой долг по удержанному налогу за налоговым агентом, отрицательный - сумма налога, подлежащая уменьшению или возврату из бюджета.

Записи на списание сумм налога из регистра Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ производятся при проведении документа Списание с расчетного счета на перечисление удержанного налога в бюджет.

Сумма фактически использованных имущественных вычетов запи­сывается в регистр накопления Имущественные вычеты (НДФЛ) по виду движения Расход. Остаток по этому регистру представляет собой сумму имущественного вычета, которая может быть предоставлена физическому лицу в будущих месяцах налогового периода.

Поскольку налог рассчитывается с доходов нарастающим итогом с начала года, то может возникнуть ситуация, когда сумма исчисленного НДФЛ за текущий месяц по расчету будет отрицательной, то есть обра­зуется «долг» по налогу за налоговым агентом. Такая ситуация возникает, когда с физического лица налог удержан излишне, например, если ранее в налоговом периоде лицо получало доход, с которого удерживался НДФЛ, а в текущем месяце налогового периода сумма предоставленных вычетов превысила сумму месячного дохода физического лица. Сумма излишне удержанного НДФЛ записывается в регистр накопления Излишне удер­жанный НДФЛ. При этом образовавшийся долг по налогу за налоговым агентом не увеличивает сумму к выплате сотруднику.

Погашение образовавшегося долга может произойти двумя путями. Сумма излишне удержанного НДФЛ может быть зачтена в счет исчислен­ного налога в следующих месяцах налогового периода или возвращена физическому лицу по его заявлению. Возврат налога регистрируется в программе с помощью специализированного документа Возврат НДФЛ.

По результатам расчета НДФЛ в программе могут быть сформирован налоговый регистр по НДФЛ и справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ могут быть вы­гружены в файл для передачи в ИФНС в электронном виде.

<< | >>
Источник: С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6. 2014

Еще по теме Схема исчисления НДФЛ:

  1. Способы исчисления налогов
  2. Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с., 2008
  3. 45. Исчисление процессуальных сроков
  4. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  5. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  6. 3.9.1 Схема организационной структуры
  7. Схема инструкций
  8. Общая схема процесса
  9. Иерархическая схема
  10. 3.9.9 Схема обращения форм
  11. Схема управления формами