Принятие к учету объектов, не требующих монтажа

Порядок и особенности заполнения формы документа Принятие к учету ОС для принятия к учету основных средств, первоначальная стои­мость которых сформирована на счете 08.04, рассмотрим на следующем примере.

Пример 4.8

21 января Системный блок «СошриЬтк-2000» введен в эксплуата­цию. Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 объект передан в эксплуатацию в подразделение «Бухгалтерия», ответственной за сохранность назначена бухгалтер Панасюк М.Б., срок полезного использования объекта составляет 3 года, способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и на­логового учета - линейный.

Учетной политикой по налогу на прибыль организаций предусмотре­но, что 10% первоначальной стоимости объекта единовременно включается в состав расходов в виде «амортизационной премии».

В списке документов Принятие к учету ОС (ОС и НМА ^ Поступле­ние основных средств: Принятие к учетук ОС) вводим команду Создать.

В шапке документа указываем:

• дату принятия к учету оборудования - 21.01.2014;

• лицо, ответственное за сохранность объекта, - Панасюк Мария Бо­рисовна (выбор из справочника Физические лица);

• местонахождение основного средства: подразделение, в котором оно будет эксплуатироваться - Бухгалтерия (выбор из справочни­ка Подразделения).

• событие, регистрируемое документом - Принятие к учету с вво­дом в эксплуатацию (выбор из справочника События ОС).

На закладке Внеоборотный актив указываем:

• вид операции: Оборудование;

• в реквизите Оборудование - внеоборотный актив, принимаемый к учету в качестве объекта основных средств (выбор из справочни­ка Номенклатура);

• в реквизите Склад - склад, на котором хранится объект до ввода в эксплуатацию - Основной склад (выбор из справочника Склады);

• в реквизите Счет учета - счет, на котором сформирована стои­мость вводимого в эксплуатацию основного средства, 08.04 «При­обретение объектов основных средств» (выбор из Плана счетов бухгалтерского учета).

Пример заполнения реквизитов шапки документа и закладки Вне­оборотный актив представлен на рис. 4.61.

Рис. 4.61. Заполнение шапки и закладки Внеоборотный актив


Переходим на закладку Основные средства. На этой закладке в таб­личном поле необходимо указать объекты основных средств, вводимые в эксплуатацию. В рассматриваемом примере требуется указать только од­но основное средство. Для этого сведения об объекте следует ввести в справочник Основные средства. Это можно сделать заранее (перед за­полнением документа) или в процессе заполнения документа.

Этот справочник является иерархическим, то есть сведения об основ­ных средствах могут группироваться по назначению, местоположению и т. п.

Создадим новую группу с наименованием Компьютерная техника. В созданной группе добавим новый элемент справочника. Заполним ос­новные сведения об основном средстве.

В поле Наименование укажем рабочее название объекта для подста­новки в документы - Сервер бухгалтерии. Группа основных средств - Компьютерная техника - указывается автоматически.

Далее следует указать полное наименование основного средства, как его следует указывать в первичных учетных документах (актах, карточках учета, ведомостях и т. п.) - Системный блок «СотриИпк-2000». Указываем изготовителя оборудования и дату изготовления по данным изготовителя. Если у оборудования имеются заводской номер и номер паспорта, их так­же следует указать в соответствующих полях.

В реквизите Код по ОКОФ укажем классификационный признак объ­екта по справочнику Классификатор ОКОФ (содержание и порядок запол­нения справочника мы описывали ранее в этой главе).

Если такая информация уже введена в информационную базу, то по значению в поле Код по ОКОФ будет заполнено еще одно поле - Аморти­зационная группа. Амортизационная группа, к которой относится объект в соответствии со ст. 258 НК РФ, указывается, если объект подлежит амортизации по налогу на прибыль организаций.

В реквизите Группа учета ОС укажем вид оборудования - Офисное оборудование. Значение этого реквизита используется при составлении пояснения к бухгалтерскому балансу с помощью соответствующего регла­ментированного отчета

Шифр по ЕНАОФ также заполняется из классификатора - справочни­ка Классификатор ЕНАОФ для обоснования нормы амортизации, по кото­рой начисляется амортизация (износ) по объекту. Реквизит заполняется только в отношении амортизируемых объектов, по которым амортизация в бухгалтерском учете начисляется в соответствии с едиными нормами амортизационных отчислений, а также в отношении объектов, по которым начисляется износ.

Пример заполнения первоначальных сведений об основном средстве в справочнике Основные средства приведен на рис. 4.62.

Обратите внимание, что в форме сведений об объекте основных средств доступными для заполнения являются не все поля формы элемен­та. В частности, заблокированы для заполнения все поля в разделах Бух­галтерский учет и Налоговый учет, а также поля Организация и Инв. №. Обусловлено это тем, что непосредственно в справочнике Основ­ные средства хранятся только те данные, которые приводятся на закладке Главное. Это постоянные, не меняющиеся во времени данные. Остальные сведения об объекте хранятся в специализированных регистрах сведений. Данные в эти регистры вносятся не вручную, а при проведении докумен­тов, входящих в подсистему учета основных средств программы, позволяя не только фиксировать текущее состояние сведений об объекте учета, но и историю изменения сведений (местонахождение, ответственных лиц, состояние ОС и многое другое).

В частности, сведения об организации, в которой актив принят к уче­ту в качестве объекта основных средств, и об инвентарном номере объек­та программа показывает в форме элемента справочника только после того, как эта информация будет занесена в регистр сведений Первона­чальные сведения ОС (бухгалтерский учет) при проведении документа Принятие к учету ОС.

Рис. 4.62. Основные сведения об объекте основных средств


Запишем элемент справочника в информационную базу и вернемся к заполнению документа ввода в эксплуатацию. Укажем в перечне основ­ных средств, вводимых в эксплуатацию созданный нами элемент спра­вочника. Программа присваивает объекту основных средств инвентарный номер. Нередко он совпадает с кодом объекта в справочнике Основные средства. Если в этом есть необходимость, инвентарный номер можно изменить, указав соответствующее значение в колонке Инв. № табличной части на закладке Основные средства формы документа Принятие к уче­ту ОС (рис. 4.63).

Рис. 4.63. Заполнение закладки Основные средства


Продолжим заполнение документа. При вводе в эксплуатацию необ­ходимо указать порядок погашения стоимости объекта основных средств для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль организаций. Дан­ные бухгалтерского и налогового учета указываются на закладках Бух­галтерский учет, Налоговый учет и Амортизационная премия.

Данные бухгалтерского учета основных средств включают две груп­пы параметров: общие сведения и параметры амортизации.

В первой группе следует указать порядок учета основного средства для целей бухгалтерского учета. Для рассматриваемого примера указыва­ем следующие параметры:

• счет учета объекта - 01.01 «Основные средства в организации»;

• способ поступления в организацию - Приобретение за плату (вы­бор из списка возможных способов поступления);

• порядок учета - Начисление амортизации (выбор из списка воз­можных вариантов учета).

Параметры амортизации указываются только для объектов, по кото­рым начисляется амортизация. Для рассматриваемого примера указываем:

• счет начисления амортизации - 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;

• признак начисления амортизации (флажок Начислять аморти­зацию);

• способ начисления амортизации - Линейный способ (выбор из списка возможных способов);

• способ отражения расходов по амортизации - Амортизация (счет 26) Бухгалтерия (выбор из справочника Способы отражения рас­ходов);

• срок полезного использования (в месяцах) - 36.

Параметр График амортизации по году для рассматриваемого при­мера не заполняется.

Пример заполнения закладки Бухгалтерский учет представлен на рис. 4.64.

Рис. 4.64. Заполнение закладки Бухгалтерский учет


На закладке Налоговый учет приводятся данные для отражения в налоговом учете расходов, связанных с приобретением амортизируемого имущества.

В параметре Порядок включения стоимости в состав расходов

указываем Начисление амортизации (выбор из списка вариантов).

В разделе Параметры начисления амортизации указываем:

• признак начисления амортизации (флажок Начислять аморти­зацию);

• срок полезного использования (в месяцах) - 36;

• специальный коэффициент - 1.00.

Пример заполнения закладки Налоговый учет представлен на рис. 4.65.

л *■ Принятие к учету ОС БА00-000001 от 21.01.2014 0:00:00

Провести и закрыто ^ I •' т .е| ? ?» о вести Щ Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) | Щ | Еще

Номер: БАОО-000001 от: [21.01.2014 0:00:00 |вв| Организация: [ООО "Белая акация"

ИОЛ: [Панаскж Мария Борисовна | * | іР | Событие ОС: [принятие к учету с вводом в эксплуатацию
Фестона хождение ОС; [бухгалтерия 1-М
Внеоборотный актив Основные средства Бухгалтерский учет Налоговый учет Амортизационная премия [
Порядок включения [начисление амортизации -
стоимости в состав расходов.
Параметры начисления амортизации
[у! Начислять амортизацию
Срок полезного использования (в месяцах): ЗВ] р года)
Специальный коэффициент: [ 1 ]

Комментарий: [ | Ответственный: £

Рис. 4.65. Заполнение закладки Налоговый учет

В общем случае при вводе сведений о сроке полезного использова­ния следует учитывать, что это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения ее уставных целей.

Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного ис­пользования объекта основных средств, когда он отсутствует в техниче­ских условиях или не установлен в централизованном порядке, произво­дится исходя из:

• предполагаемого срока использования этого объекта в соответст­вии с ожидаемой производительностью или мощностью приме­нения;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуа­тации (количества смен), естественных условий и влияния агрес­сивной среды, системы планово-предупредительного ремонта всех видов;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды, лизинга).

Для целей налогового учета срок полезного использования в соответ­ствии со ст. 258 НК РФ определяется организацией самостоятельно с уче­том классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. В настоящее время действует Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

При выборе метода начисления амортизации для целей налогового учета следует учитывать, что налогоплательщик вправе выбрать его само­стоятельно. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы. По ним налогоплательщик может применять только линейный метод. Также следует учитывать, что выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

По условиям примера по объекту основных средств применяется амортизационная премия, поэтому заполняем закладку Амортизационная премия (рис. 4.66):

• устанавливаем флажок Включить амортизационную премию в состав расходов;

• указываем размер амортизационной премии (в процентах от сум­мы капитальных вложений), единовременно списываемой на рас­ходы текущего периода - 10 %;

• определяем Счет списания амортизационной премии - 26 «Об­щехозяйственные расходы»;

• указываем: Статью затрат по амортизационной премии - Амортизационная премия (выбор из справочника Статьи затрат); Подразделение, на расходы которого будет отнесена амортизаци­онная премия, - Бухгалтерия (выбор из справочника Подразде­ления).

Запишем и проведем документ. При проведении документ формиру­ет движения в регистре бухгалтерии, а также в регистрах сведений, хра­нящих информацию о различных событиях с основными средствами..

На рис. 4.67 представлены проводки документа Принятие к учету ОС.

Рис. 4.66. Заполнение закладки Амортизационная премия

Рис. 4.67. Проводки документа Принятие к учету ОС

Первая проводка отражает списание накопленных расходов, связан­ных с приобретением основного средства, с кредита счета 08.04 «Приоб­ретение объектов основных средств» в дебет счета 01.01 «Основные сред­ства в организации». Сумма проводки по бухгалтерскому учету соответ­ствует сумме расходов на приобретение ОС, учтенной на счете 08.04.

Аналогичным образом определяется первоначальная стоимость объекта основных средств по налоговому учету.

Вторая проводка (в дебет вспомогательного забалансового счета КВ «Амортизационная премия») формируется только по налоговому учету и отражает сумму амортизационной премии для целей налогового учета по налогу на прибыль. Она фиксирует сумму капитальных вложений, подле­жащую включению в состав расходов единовременно в первом месяце эксплуатации объекта.

В регистры Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет) (рис. 4.68) и Первоначальные сведения ОС (налоговый учет) (рис. 4.69) вводят­ся сведения о первоначальной стоимости объекта, его инвентарном номе­ре, о порядке погашения стоимости в бухгалтерском и налоговом учете, о методах начисления амортизации и ряд других параметров.

л *- Движения документа: Принятие к учету ОС БА00-000001 от 21.01.2014 0:00:00 '

Записать и закрыть | О Обновить | [ Еще т | [ ? |

Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)

% б... @ Н... в м... в На... в На... В Па... В Па... В Пе. В П... В Со... В Со... В С... В С... В С...
Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет) | Еще '
N Основное средство Инвентарный н... Способ поступления Первоначальная стоимо... Способ начисления ам..
. Сервер бухгалтерии 000000002 Приобретение за плату 55 000,00 Линейный способ

Рис. 4.68. Запись в регистре сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет)

В регистр Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) вводится запись со сведениями о подразделении, в которое объект передан для эксплуата­ции, и материально-ответственное лице, которое отвечает за сохранность объекта (рис. 4.70).

В регистр События ОС вводятся сведения о событии с основным средством, наименование и номер первичного документа, которым это событие зарегистрировано (рис. 4.71).

Рис. 4.69. Запись в регистре сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет)


Рис. 4.70. Запись в регистре сведений Местонахождение ОС (бухгалтерский учет)


Рис. 4.71. Запись в регистре сведений События ОС


В регистр Состояния ОС организаций вводится запись о состоянии, в которое переведено основное средство, и дата изменения состояния (рис. 4.72).

Рис. 4.72. Запись в регистре сведений Состояния ОС организаций


В регистр Счета бухгалтерского учета ОС вводится информация о счетах, на которых учитывается балансовая стоимость основного средства и сумма начисленной амортизации (рис. 4.73).

Рис. 4.73. Запись в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС


Отдельная группа регистров предназначена для хранения информа­ции, связанной с амортизацией основного средства в бухгалтерском и на­логовом учете.

В регистрах Начисление амортизации (бухгалтерский учет) (рис. 4.74) и Начисление амортизации (налоговый учет) (рис. 4.75) устанав­ливается признак начисления амортизации по соответствующему виду учета.


Рис. 4.75. Запись в регистре сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет)


В регистрах Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) (рис. 4.76) и Параметры амортизации ОС (налоговый учет) (рис. 4.77) фикси­руются сведения о сроках полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете, сроке использования и стоимости объекта для начисле­ния амортизации в бухгалтерском учете, а также других параметрах амор­тизации.



Рис. 4.77. Запись в регистре сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет)


В регистре Способы отражения расходов по амортизации ОС (бух­галтерский учет) указываются сведения для отражения сумм начисленной амортизации (рис. 4.78).

В регистр Специальный коэффициент для начисления амортизации ОС (налоговый учет) вводится запись о специальном коэффициенте для начисления амортизации в налоговом учете ускоренным методом (рис. 4.79). По умолчанию, проставляется коэффициент 1,00. Это означает, ус­коренная амортизация по объекту не начисляется.


Рис. 4.79. Запись в регистре сведений Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет)


В тех случаях, когда по стоимостному критерию оборудование, пред­назначенное для длительного использования, в соответствии с учетной политикой учитывается в составе материально-производственных запа­сов, порядок передачи объекта в эксплуатацию отражается иначе.

Пример 4.9

21 января с Основного склада для эксплуатации в бухгалтерии пере­дан лазерный принтер, принятый к учету в составе материально­производственных запасов.

Передача в эксплуатацию оборудования длительного пользования, учитываемого в составе материально-производственных запасов, оформ­ляется документом Передача материалов в эксплуатацию (Склад ^ Спец­одежда и инвентарь: Передача материалов в эксплуатацию).

В шапке документа указываем: дату передачи оборудования - 21.01.2014; подразделение, в котором будет эксплуатироваться оборудова­ние, - Бухгалтерия (выбор из справочника Подразделения); склад, с кото­рого производится передача, - Основной склад (выбор из справочника Склады).

В табличной части следует перечислить передаваемые объекты (вы­бор из справочника Номенклатура), их количество, материально­ответственных лиц, за которыми закрепляются материальные ценности (выбор из справочника Физические лица), способ отражения расходов по погашению стоимости (выбор из справочника Способы отражения расхо­дов), а также счет учета материального запаса.

Пример заполненного документа представлен на рис. 4.80.

Рис. 4.80. Документ Передача материалов в эксплуатацию


Запишем и проведем документ. В результате будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, представленные на рис. 4.81.

Проводкой в дебет счета учета 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счета 10.09 списывается стоимость принтера, включаемая в со­став материальных расходов текущего периода.

Проводка (запись) по дебету вспомогательного забалансового счета МЦ.04 вводится для контроля сохранности материальных ценностей, пе­реданных в эксплуатацию. В записи фиксируются объект учета, место эксплуатации, материально-ответственное лицо, количество и первона­чальная стоимость переданного оборудования. При необходимости ин­формация об эксплуатируемом малоценном оборудовании может быть получена с помощью стандартных отчетов.

Рис. 4.81. Проводки бухгалтерского и налогового учета по передаче материалов в эксплуатацию


<< | >>
Источник: С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6. 2014

Еще по теме Принятие к учету объектов, не требующих монтажа:

  1. Елена Николаевна Кабкова. Шпаргалка по бухгалтерскому учету, 2010
  2. 3.3. Процессное управление поставками и монтажом изделий3.3.1. Определение потребности в изделиях
  3. Строительство и монтаж оборудования.
  4. Глава 2. Управление затратами. Вклад на покрытие. Два подхода к учету издержек. Запас финансовой прочности. Эффект операционного левериджа (рычага)
  5. 9.2. Методы принятия решений
  6. 9.3. Уровни принятия решений
  7. УРОВНИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ.
  8. 5.3. Принятие управленческих решений
  9. Сбои в процессе принятия решения
  10. 2.3. Принятие решения