<<
>>

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) установлена гл. 26.3 НК РФ. Единый налог на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов власти в от­ношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильо­ны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.

м, объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

5) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в поль­зование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хране­нию автомототранспортных средств на платных стоянках;

6) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при ис­пользовании зала площадью не более 150 кв. м, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и гру­зов, осуществляемых организациями, эксплуатирующими не более 20 транс­портных средств;

8) распространение и (или) размещение наружной рекламы с исполь­зованием рекламных конструкций, а также размещение рекламы на транс­портных средствах, и других, перечисленных в п.

2 ст. 346.26 НК РФ.

Начиная с 2013 г. переход на систему налогообложения в виде едино­го налога на вмененный доход является добровольным и носит уведоми­тельный характер. Малые предприятия, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, могут приме­нять другие режимы налогообложения в отношении иных осуществляе­мых ими видов предпринимательской деятельности.

Малые предприятия, применяющие ЕНВД, обязаны соблюдать поря­док ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с российским законодательством.

Уплата предприятиями малого бизнеса ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от пред­принимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущест­во организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), и налога на до­бавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стои­мость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную террито­рию Российской Федерации).

Иные налоги начисляются и уплачиваются в соответствии с общеус­тановленной системой налогообложения, а страховые взносы во внебюд­жетные фонды — в соответствии с российским законодательством.

Особенность ЕНВД состоит в том, что налоговая база определяется на основе нормативной величины базовой доходности разных видов дея­тельности и физического показателя, такого, как количество работников, площадь помещения, количество транспортных средств, количество тор­говых мест и др.

Объектом налогообложения для применения единого налога призна­ется вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя конкретного вида деятельности.

Например, для такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг, базовая доходность равна 7500 руб., а физическим показателем является ко­личество работников организации. Базовая доходность корректируется (ум­ножается) на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент-дефлятор К1, соответст­вующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услу­ги) в Российской Федерации, публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2012 г. значение К1 установлено равным 1,4942.

К2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю­щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятель­ности, определяется для всех категорий налогоплательщиков представи­тельными органами власти на период не менее чем календарный год и мо­жет быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход при­знается квартал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.

пример---------------------------------------------------------------------------------------------------- :------------------------------

000 «Заря» в городе Орехово-Зуево Московской области имеет прачечную,

в которой работает 16 человек. Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2012 г.

Определим базовую доходность с учетом коэффициента-дефлятора К1 и кор­ректирующего коэффициента К2, который в соответствии с решением совета депу­татов Орехово-Зуевского муниципального района Московской области от 1 ноября 2011 г. равен 0,9.

Базовая доходность на одного работника за месяц для прачечной составит: 7500 • 1,4942 (К1) • 0,9 (К2) = 10 085, 85 руб.

Определим налоговую базу для ЕНВД (вмененный доход):

10 085,85 руб. • 16 чел. • 3 мес. = 484 120,8 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД:

484 120,8 руб. -15:100 - 72 618 руб.

Следует иметь в виду, что численность работников малого предприятия в тече­ние квартала может меняться. Допустим, что в январе и феврале она составила 16 человек, а в марте —-18 человек. Тогда сумма вмененного дохода будет рассчи­тываться следующим образом:

10 085,85 руб. • (16 + 16 + 18) = 504 292,5 руб.

Сумма ЕНВД:

(504 292,5 руб. • 15 :100) = 75 644 руб.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьша­ется малыми предприятиями на сумму взносов во внебюджетные фонды, начисленных и уплаченных в бюджет за соответствующий налоговый пе­риод, а также расходов по выплате пособия за дни временной нетрудоспо­собности, которые оплачены за счет средств работодателя. При этом сум­ма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23 янва­ря 2012 г. № М МВ-7—3/13@ «Об утверждении формы налоговой деклара­ции по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».

17.5.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

  1. 8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  2. 4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности
  3. 11.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  4. 11.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенныхвидов деятельности
  5. ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  6. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  7. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  8. § 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  9. 15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  10. ГЛАВА 22 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  11. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  12. 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 5.4.1. С каких доходов и по какой ставке исчислять налог?
  13. 21.4. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
  14. Порядок налогового учета имущества при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход
  15. 5.1. Сущность единого налога на вмененный доход 5.1.1. Почему ЕНВД называется специальным режимом налогообложения?
  16. 5.2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  17. 5.1. Переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогообложение в переходный период
  18. 20.1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики 20.1.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)