Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.
м, объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;5) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
6) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
8) распространение и (или) размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещение рекламы на транспортных средствах, и других, перечисленных в п.
2 ст. 346.26 НК РФ.Начиная с 2013 г. переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является добровольным и носит уведомительный характер. Малые предприятия, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности, могут применять другие режимы налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Малые предприятия, применяющие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с российским законодательством.
Уплата предприятиями малого бизнеса ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), и налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Иные налоги начисляются и уплачиваются в соответствии с общеустановленной системой налогообложения, а страховые взносы во внебюджетные фонды — в соответствии с российским законодательством.
Особенность ЕНВД состоит в том, что налоговая база определяется на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности и физического показателя, такого, как количество работников, площадь помещения, количество транспортных средств, количество торговых мест и др.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя конкретного вида деятельности.
Например, для такого вида деятельности, как оказание бытовых услуг, базовая доходность равна 7500 руб., а физическим показателем является количество работников организации. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент-дефлятор К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2012 г. значение К1 установлено равным 1,4942.
К2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами власти на период не менее чем календарный год и может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.
пример---------------------------------------------------------------------------------------------------- :------------------------------
000 «Заря» в городе Орехово-Зуево Московской области имеет прачечную,
в которой работает 16 человек. Рассчитаем ЕНВД за I квартал 2012 г.
Определим базовую доходность с учетом коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2, который в соответствии с решением совета депутатов Орехово-Зуевского муниципального района Московской области от 1 ноября 2011 г. равен 0,9.
Базовая доходность на одного работника за месяц для прачечной составит: 7500 • 1,4942 (К1) • 0,9 (К2) = 10 085, 85 руб.
Определим налоговую базу для ЕНВД (вмененный доход):
10 085,85 руб. • 16 чел. • 3 мес. = 484 120,8 руб.
Рассчитаем сумму ЕНВД:
484 120,8 руб. -15:100 - 72 618 руб.
Следует иметь в виду, что численность работников малого предприятия в течение квартала может меняться. Допустим, что в январе и феврале она составила 16 человек, а в марте —-18 человек. Тогда сумма вмененного дохода будет рассчитываться следующим образом:
10 085,85 руб. • (16 + 16 + 18) = 504 292,5 руб.
Сумма ЕНВД:
(504 292,5 руб. • 15 :100) = 75 644 руб.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается малыми предприятиями на сумму взносов во внебюджетные фонды, начисленных и уплаченных в бюджет за соответствующий налоговый период, а также расходов по выплате пособия за дни временной нетрудоспособности, которые оплачены за счет средств работодателя. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № М МВ-7—3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».
17.5.
Еще по теме Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
- 8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- 4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности
- 11.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 11.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенныхвидов деятельности
- ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- § 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
- ГЛАВА 22 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- 5.4. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 5.4.1. С каких доходов и по какой ставке исчислять налог?
- 21.4. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход
- Порядок налогового учета имущества при переходе организации на уплату единого налога на вмененный доход
- 5.1. Сущность единого налога на вмененный доход 5.1.1. Почему ЕНВД называется специальным режимом налогообложения?
- 5.2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 5.1. Переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогообложение в переходный период
- 20.1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики 20.1.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)