Поддержка ПБУ 18/02

В программе 1 С: Бухгалтерия 8 предусмотрена также поддержка Поло­жения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль орга­низаций» ПБУ 18/02.

Если организация применяет ПБУ 18/02, то это нужно указать в пара­метрах учетной политики (Главное ^ Настройки: Учетная политика) (рис. 1.5).

Пункт 3 ПБУ 18/02 обязывает организации формировать информацию о постоянных и временных разницах в бухгалтерском учете либо в ином по­рядке, определяемом организацией самостоятельно. Если информация фор­мируется в бухгалтерском учете, то постоянные и временные разницы требу­ется отражать обособленно, а временные разницы в аналитическом учете учитывать дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

ПБУ 18/02 не конкретизирует, каким образом технически ведется анали­тический учет разниц: на отдельных субсчетах, в специальных ведомостях или иным способом. Таким образом, организации вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный вариант. Главное, чтобы данные аналитического учета разниц можно было «привязать» к счету учета активов и обязательств, в оценке которых возникла разница.

Рис. 1.5. Установка признака поддержки ПБУ 18/02


В программе 1 С: Бухгалтерия 8 реализована модель аналитического уче­та разниц с использованием регистра бухгалтерии. В регистре предусмотре­ны ресурсы Сумма ПР и Сумма ВР отдельно для счета дебета и счета кредита записи регистра, которые в совокупности с аналитическими признаками про­водки обеспечивают учет по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница:

• значение ресурса Сумма ПР отражает постоянную разницу в оценке, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

• значение ресурса Сумма ВР отражает временную разницу в оценке, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Разницы фиксируются в ресурсах при вводе в регистр бухгалтерии про­водки по соответствующей учетной операции (рис. 1.6).

Если для счета установлен признак использования для целей налогового учета и в параметрах учетной политики установлен флажок применения ПБУ 18/02, то ресурсы заполняются таким образом, чтобы выполнялось условие:

Сумма НУ + Сумма ПР + Сумма ВР = Сумма,

где Сумма - сумма проводки для целей бухгалтерского учета.

Рис. 1.6. Разницы в оценке


Если разница возникает в оценке расхода и Сумма ВР больше нуля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР).

Если разница возникает в оценке дохода и Сумма ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.

Расчет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов в программе производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Расчет налога на прибыль (рис. 1.7).

Для выполнения расчета ОНА и ОНО анализируются данные на счетах по учету временных разниц и автоматически формируются проводки бухгал­терского учета по их признанию и погашению в соответствии со схемой (табл. 1.1).

При этом в расчете не учитываются обороты временных разниц на сче­тах 25 и 26, а также 90, 91 и 99.01. Предполагается, что временные разницы, учтенные на счетах 25 и 26, при выполнении регламентных операций будут перенесены на другие счета налогового учета.

В свою очередь, доходы и расходы, отраженные на счетах 90, 91 и 99.01, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учиты­ваются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО.

Рис. 1.7. Регламентная операция «Расчет налога на прибыль»


В особом порядке определяется величина отложенных налоговых акти­вов по убыткам текущего периода. Для этого анализируется сальдо по счету

99.1 по налоговому учету. Если сальдо конечное является дебетовым (по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток), то формируется проводка на величину ОНА по дебету счета 09 с кредита счета 68.04.2. При этом учитываются суммы ОНА по убыткам текущего периода, начисленные по итогам предыдущего месяца. Если сумма убытка за текущий период меньше суммы убытка по итогам предыдущего периода, то часть суммы ОНА списывается обратной проводкой по кредиту счета 09 и дебету счета 68.04.2.

Вид

счета

Данные по учету временных разниц Проводка 1 Проводка 2
Условие 1 Условие 2 Условие 3 Корреспондирую­щие счета Сумма = Разница' СННПЛ00, где Разница Корреспонди­рующие счета Сумма = Разница * СННПЛОО, где Разница
Актив­

ный

СНД>0 СКД-СНД>0 Дт 08.04.2 Кт 77 СКД-СНД
СНД>0 СКД-СНД«0 СКД>=0 Дт 77 Кт 68.04.2 СНД-СКД
СНД >=0 СКД-СНД=0 СКК-СНК >0 СКК0 СКК-СНКbgcolor=white>снк=в рубли. При совершении валютных операций с де­нежными средствами, как правило, используется несколько счетов: теку­щий, транзитный и т. д. Обособленный учет средств на каждом из них, также как и средств на расчетных счетах, поддерживается с помощью справочника Банковские счета.
л 5 План счетов бухгалтерского учета

Главное Счета учета номенклатуры Счета расчетов с контрагентами Еще.

Создать :| | Найти... | | Отменить поиск | | Журнал проводок | | Описание счета | | Печать ▼ | Еще

Код счета Наименование счета Субконто 1 Субконта 2 Субкенто 3 Вид
Т. 51 Расчетные счета Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т, 52 Валютные счета Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
X, 55 Специальные счета в банках Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т„ 55.01 Аккредитивы Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т, 55.02 Чековые книжки Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т. 55.03 Депозитные счета Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т„ 55.04 Прочие специальные счета Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т* 55.21 Аккредитивы (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Т, 55.23 Депозитные счета (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных среде... А
Тл 55.24 Прочие специальные счета (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных среде... А

Рис. 2.1. Бухгалтерские счета учета безналичных денежных средств

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается движение денежных средств с «особым режимом использования». Учет на этом сче­те ведется с обязательным использованием субсчетов.

Субсчета 55.01 «Аккредитивы» и 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» предназначены для учета денежных средств в аккредитивах, открытых, соответственно, в рублях и в иностранной валюте. Особенность аккреди­тивной формы расчетов состоит в следующем: воспользоваться средства­ми в аккредитиве организация может лишь, выполнив определенные ус­ловия - представить необходимый пакет документов к установленному сроку. При невыполнении условий средства в аккредитиве возвращаются отправителю.

Субсчет 55.02 «Чековые книжки» предназначен для учета движения денежных средств, подлежащих списанию по предъявлению (поступле­нию для оплаты) чека, выданного организацией третьим лицам в счет уп­латы за товары, работы, услуги.

Субсчета 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные счета (в ва­люте)» предназначены для учета денежных средств организации, соответ­ственно в рублях и в иностранной валюте, помещенных на депозит (на «временное хранение») с целью получения дохода (процентов) от их ис­пользования учреждением банка. Порядок возврата этих денежных средств и начисления процентов определяется условиями договора.

Субсчета 55.04 «Прочие специальные счета» и 55.24 «Прочие специ­альные счета (в валюте)» предназначены для учета иных денежных средств организации со специальным режимом использования. Это может быть:

• счет, открытый для обособленного подразделения, средства с ко­торого могут быть направлены только на выплату заработной платы;

• ссудный счет, средства с которого могут быть направлены только на цели, указанные в ссудном договоре;

• отдельный счет, на котором полученные денежные средства учи­тывает платежный агент;

• и т.

д.

Обособленный учет на каждом специальном счете поддерживается с помощью справочника Банковские счета, а в свойствах субсчетов для учета средств в иностранной валюте установлен признак валютного учета.

По умолчанию на счетах учета безналичных денежных средств за­действован только один аналитический разрез, с помощью которого обес­печивается обособленный учет средств на каждом банковском счете. Для целей составления отчета о движении денежных средств предусмотрен также учет целевого назначения поступлений и расхода денежных средств. Поддерживается такой учет с помощью справочника Статьи дви­жения денежных средств.

Для добавления аналитического учета денежных средств по их видам следует в форме Параметры учета (Главное ^ Настройки: Параметры учета) на закладке Банк и касса установить флажок Учет движения де­нежных средств ведется: ... По статьям движения денежных средств (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Установка аналитического учета денежных средств по статьям движения


При выполнении подобной настройки система добавляет на счетах 51, 52, 55 второе субконто вида Статьи движения денежных средств с

признаком ведения учета Только обороты (после названия вида субконто указано служебное слово «(об.)») (рис. 2.3). Это означает, что по данному аналитическому разрезу система поддерживает только учет оборотов по дебету и кредиту счета и не поддерживает учет остатков. Сделано так по­тому, что для учета поступления (в проводках по дебету счета) и расхода (в проводках по кредиту счета) используются несовпадающие виды дви­жений. В случае настройки поддержки не только оборотов, но и итогов часть объектов аналитики имела бы дебетовое сальдо, а часть кредитовое. Счета учета денежных средств относятся к активным счетам, то есть оста­ток на этих счетах может быть только дебетовым. Наличие кредитового сальдо на активных счетах, в том числе и по объектам аналитики, про­грамма считает ошибкой, поэтому показывает его по дебету «красным» (с минусом). Признак Только обороты позволяет избежать диагностики о неверных остатках по субконто Статьи движения денежных средств.

А «- -+■ План счетов бухгалтерского учета

Главное Счета учета номенклатуры Счета расчетов с контрагентами Еще.

| Создать | [ Найти... | | Отменить поиск | | Журнал проводок | | Описание счета | [ Еще т | | ? |

bgcolor=white>Тл 52
Код счета Наименование счета Субконто 1 Субконто 2 СубкО!
Тл 51 Расчетные счета Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Валютные счета Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Та 55 Специальные счета в банках Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Тл 55.01 Аккредитивы Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Тл 55.02 Чековые книжки Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Т., 55.03 Депозитные счета Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Тл 55.04 Прочие специальные счета Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Тл 55.21 Аккредитивы (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Т, 55.23 Депозитные счета (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных средств об)
Та 55.24 Прочие специальные счета (в валюте) Банковские счета Статьи движения денежных средств об)

Рис. 2.3. Добавление аналитического разреза на счетах учета денежных средств

При добавлении аналитического разреза для учета движений денеж­ных средств по их видам следует учитывать, что план счетов бухгалтер­ского учета является общим для всех организаций, для которых учет хо­зяйственных операций ведется в одной информационной базе. В связи с этим аналитику по этому виду субконто программа будет предлагать вво­дить при отражении банковских операций каждой организации.

В процессе эксплуатации программа позволяет отключить ведение аналитического учета по статьям движения денежных средств. Однако аналитика по видам движения в таком случае будет сохранена лишь в до­кументах, в которых она вводилась. Если вы решите вновь включить ана­литический учет по статьям движения денежных средств, для «восстанов­ления» данных потребуется перепровести документы.

Рассмотрим порядок использования документов, с помощью которых в программе 1 С:Бухгалтерия 8 отражаются операции по движению де­нежных средств на счетах в банках.

Документ Поступление на расчетный счет предназначен для регист­рации зачисления денежных средств на счет организации в банке.

Работа с документом этого вида представлена на схеме, приведенной на рис. 2.4. При поступлении денежных средств по платежному поруче­нию контрагента или иному платежному документу банк зачисляет их на счет. Факт зачисления отражается в выписке из счета, которую банк вме­сте, как правило, с электронной копией платежного поручения контраген­та (иного платежного документа), передает представителю организации- клиента. Организация регистрирует факт зачисления денежных средств путем создания нового экземпляра документа Поступление на расчетный счет. После заполнения формы сведениями из платежного поручения контрагента документ заносится в информационную базу и проводится. При проведении документ создает записи в регистре бухгалтерии, кото­рые отражают операцию в бухгалтерском учете и в налоговом учете (для целей налогообложения прибыли операция учитывается только на тех счетах, для которых в плане счетов программы 1 С: Бухгалтерия 8 установ­лен флажок к колонке НУ).

Рис. 2.4. Схема работы с документом Поступление на расчетный счет


Если организация для обмена с банком информацией использует программу «Клиент банка», то документы Списание с расчетного счета могут быть созданы автоматически при использовании обработки Обмен с клиентом банка в режиме загрузки данных.

Документ Платежное поручение предназначен для подготовки пору­чения банку на перечисление денежных средств со счета организации, а документ Списание с расчетного счета - для последующей регистрации факта выполнения банком этого поручения. Документом Списание с рас­четного счета регистрируется также списание денежных средств со счета по иным расчетным документам (мемориальный ордер банка, платежное требование контрагента и др.).

Работа с документами представлена на схеме, приведенной на рис. 2.5.

На первом этапе с помощью документа Платежное поручение произ­водится создание платежного поручения для банка. Для этого форма но­вого документа заполняется необходимыми сведениями, на их основе формируется и выводится на бумажный носитель необходимое количест­во экземпляров платежного поручения, и документ сохраняется в инфор­мационной базе.

Рис. 2.5. Схема работы с документом Списание с расчетного счета


Надлежащим образом оформленные экземпляры платежного поруче­ния передаются в банк. Экземпляры клиента с отметкой банка о принятии их к исполнению возвращаются клиенту. При наличии на счете достаточ­ного количества средств банк выполняет поручение клиента в сроки, ука­занные в поручении, списывая со счета сумму, указанную в платежном поручении. Факт списания средств отражается в выписке из счета, кото­рую банк передает представителю организации-клиента. Для регистрации факта списания денежных средств по платежному поручению необходимо создать документ Списание с расчетного счета. Этот документ можно создать:

1) из формы документа Платежное поручение;

2) на основании документа Платежное поручение;

3) при работе с журналом Банковские выписки вручную или с ис­пользованием механизма подбора неоплаченных платежных поручений.

После заполнения формы документа он сохраняется в информацион­ной базе и проводится. При проведении документ создает записи в реги­стре бухгалтерии Журнал операций, которые отражают операцию в бух­галтерском и в налоговом учете. Для налогообложения прибыли операция учитывается только на тех счетах, для которых в плане счетов программы 1 С: Бухгалтерия 8 установлен флажок к колонке НУ. Чтобы не повторять­ся, далее под проведением по умолчанию подразумевается формирование соответствующих записей в регистре бухгалтерии Журнал операций.

Если для обмена с банком используется программа «Клиент банка», то для передачи платежного поручения банку и получения от банка уве­домления о списании средств по данному платежному поручению, а также по иным расчетным документам может быть использована обработка Об­мен с клиентом банка в режиме соответственно выгрузки и загрузки данных.

<< | >>

Еще по теме Поддержка ПБУ 18/02:

  1. 8.2.6. IT-поддержка контроллинга 8.2.6.1. )Т-поддержка при планировании и учете
  2. УРОВНИ ПОДДЕРЖКИ И СОПРОТИВЛЕНИЯ
  3. 2.3. Государственная поддержка малого предпринимательства
  4. Инфраструктура поддержки малого бизнеса
  5. Поддержка профессиональных услуг.
  6. Статья 6. Государственная поддержка малого предпри-нимательства
  7. Структура и содержание поддержки малого предпринимательства
  8. Информационная поддержка предпринимательской деятельности
  9. Линии и уровни поддержки и сопротивления
  10. Статья 15. Поддержка внешнеэкономической деятельности субъектовмалогопредпринимательства