загрузка...

Организация учета материалов

В программе 1 С: Бухгалтерия 8 учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов по видам:

• 10.01 «Сырье и материалы;

• 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие»;

• 10.03 «Топливо»;

• 10.04 «Тара и тарные материалы»;

• 10.05 «Запасные части»;

• 10.06 «Прочие материалы»;

• 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

• 10.08 «Строительные материалы»;

• 10.09 «Хозяйственный инвентарь и принадлежности»;

• 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

• 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуа­тации».

Учет специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации ведется отдельно для каждого вида имущества на субсчетах второго по­рядка 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» и 10.11.1 «Специаль­ная оснастка в эксплуатации» (рис. 5.10).

л -4- J План счетов бухгалтерского учета

Главное Счета учета номенкпатуры Счета расчетов с контрагентами Еще.

| Создать | | Найти.,. | | Отменить поиск | | Журнал проводок. | | Описание счета | | Печать | | Еще.

Код счета Наименование счета Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
Т» 10 Материалы Номенклатура Партии Склады
т„ 10.01 Сырье и материалы Номенклатура Партии Склады
Т„ 10.02 Покупные полуфабрикаты и комплектующие Номенклатура Щт Склады
Тл 10.03 Топливо Номенклатура Пар,.,, Склады
Т„ 10.04 Тара и тарные материалы Номенклатура Партии Склады
та 10.05 Запасные части Номенклатура Партии Склады
Тв 10.ОБ Прочие материалы Номенклатура Партии Склады
Т. 10.07 Материалы, переданные в переработку на Контрагенты Номенклатура Партии
т„ 10.03 Строительные материалы Номенклатура Партии Склады
Тв 10.09 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Номенклатура Партии Склады
т„ ю.ю

Т„ 10.11

Специальная оснастка и специальная Специальная оснастка и специальная Номенклатура Партии Склады
Т, 10.11.1 Специальная одежда в эксплуатации Номенклатура материалов в... Работники

организаций

Та 10.11.2 Специальная оснастка в эксплуатации Номенклатура Партии

Рис. 5.10. Счета учета материалов в программе 1 С: Бухгалтерия 8

Все субсчета по отношению к балансу являются активными. Остатки материалов и их приход записываются по дебету счета, а расход и отпуск материалов в производство — по кредиту.

Материалы, принятые на ответственное хранение, для целей бухгал­терского учета учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно­материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Давальче­ское сырье учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, приня­тые в переработку». Налоговый учет ценностей на забалансовых счетах не ведется.

Аналитический учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (справочник Номенклатура) в натуральном и денежном выражении. Этот разрез аналитического учета является обязательным.

Если в организации материалы хранятся на различных складах, пло­щадках, местах хранения, то на счетах учета материалов, продукции, то­варов дополнительно может быть организован аналитический учет по местам хранения материалов (справочник Склады) Учет по складам (мес­там хранения) может вестись в натуральном выражении или в натураль­ном и денежном выражении. Подключение и настройка аналитического учета по складам осуществляется в форме Параметры учета на закладке Запасы (см. рис. 5.9).

Если учетной политикой организации определен метод оценки мате­риально-производственных запасов по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО), то на сче­тах учета материалов нужно ввести дополнительный разрез аналитическо­го учета (субконто) Партии. В качестве партии могут выступать любые документы, регистрирующие поступление материалов в организацию (Поступление товаров и услуг, Авансовый отчет и другие). Для включе­ния партионного учета материалов на счетах учета МПЗ в форме Пара­метры учета в разделе Запасы следует установить флажок По партиям (документам поступления) (см. рис. 5.9).

По материалам, переданным в переработку, ведется учет по органи- зациям-переработчикам (справочник Контрагенты) и материалам (спра­вочник Номенклатура) - обязательные аналитики, а также партиям (нали­чие этого субконто определяется учетной политикой организации).

По специальной одежде в эксплуатации учет ведется по материалам (справочник Номенклатура), документам передачи в эксплуатацию (суб­конто Партии материалов в эксплуатации) и работникам, в пользовании которых находится специальная одежда (субконто Работники органи­зации).

По специальной оснастке в эксплуатации учет ведется материалам (субконто Номенклатура) по документам передачи в эксплуатацию (суб­конто Партии материалов в эксплуатации) и подразделениям, в которых специальная оснастка эксплуатируется (справочник Подразделения орга­низации). Признак учета по подразделениям является дополнительным небалансовым синтетическим разрезом, используемым на тех счетах, где целесообразен учет в разрезе подразделений. В плане счетов бухгалтер­ского учета для таких счетов устанавливается признак учета по подразде­лениям (рис. 5.11).

Налоговый учет материалов по налогу на прибыль ведется одновре­менно с бухгалтерским учетом на тех счетах, для которых установлен признак вида учета Налоговый (по налогу на прибыль). Бухгалтерские запи­си в регистре бухгалтерии помимо сумм по бухгалтерскому учету содер­жат суммы по налоговому учету, а также, если они имеют место, суммы постоянных и/или временных разниц. Суммы налогового учета формиру­ются по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета раздельно и только для тех счетов, для которых установлен признак налогового учета.

Наименование: [Специальная оснастка в эксплуатации

Записать и закрыть | Записать | | Журнал проводок | | Описание счета | Еще ▼ Код быстрого выбора: [ 10112 ] Подчинен счету: 10.11

Вид счета: ® Активный О Пассивный О Активный/Пассивный

] Забалансовый | | Счет является группой и не выбирается в проводках

Виды учета по счету

П Валютный (0 Учет по подразделениям ^

[уТ Количественный С ' Налоговый (по налогу на прибыль)"^

Виды сУЙрНТО

Наименование Только обороты Суммовой Количественный
Номенклатура ? У У
Партии материалов в эксплуатации ? У У
Добавить

Еще

Рис. 5.11. Признаки ведения налогового учета и учета по подразделениям на счете 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации»

В большинстве документов по учету материалов можно явным обра­зом указать счета учета, на которых следует учитывать материалы при отражении каждой операции. С одной стороны это удобно, так как позво­ляет пользователю при необходимости легко заменить счет учета мате­риала на другой. Однако обратной стороной этой сервисной возможности является необходимость постоянного контроля заполнения счетов учета в документах. Для облегчения этой задачи в программе 1 С: Бухгалтерия 8 можно настроить правила автоматической подстановки счетов учета но­менклатуры в документы. Эти правила хранятся в регистре сведений Сче­та учета номенклатуры (рис. 5.12).

Пользователь, в зависимости от потребностей и особенностей учета, может описать различные счета учета номенклатуры для разных хозяйст­венных операций. Правила могут устанавливаться как для отдельных по­зиций номенклатуры, так и для группы номенклатуры. Кроме того, эти правила могут быть различными для одной и той же номенклатуры, но

для разных организаций. Например, если в единой базе мы ведем учет по организациям А, Б и В. Для организации А некоторая позиция номенкла­туры может являться продукцией (учитываться на счете 43). Организация Б может учитывать ее же как товар для перепродажи (на счете 41). А в организации В эта номенклатура будет являться сырьем (учитываться на счете 10.01).

а «- Номенклатура

Главное ^Счета учета номенклатуры^ Типы цен номенклатуры Счета учета номенклатуры

| Создать | [ Найти... | | Отменить поиск | | Еще

Организ... Номенклатура Склад Тип скл... Счета учета номенклатуры Счет учета Счет передачи Счета доход( Счет доходов
Е2 41.01 45.01 90.01.1
га Товары 41.01 45.01 90.01.1
га Товары на комиссии 004.01 004.02 90.01.1
га Материалы 10.01 10.07 91.01
га Оборудование (объекты осно... 08.04 91.01
га Оборудование к установке 07 91.01
га Полуфабрикаты 21 45.02 91.01
га Продукция 43 45.02 90.01.1
га Продукция из материалов зак... 20.02 45.02 90.01.1
га Услуги 90.01.1
га Возвратная тара 41.03
га Спецодежда 10.10 10.11.1 91.01
га Спецоснастка 10.10 10.11.2 91.01
га Инвентарь и хозяйственные п... 10.09 10.07 91.01

Рис. 5.12. Регистр сведений Счета учета номенклатуры

Настроим счета учета для нашей организации. Откроем список Счета учета номенклатуры и добавим новую запись. Будет открыто окно для редактирования новой записи. Заполним его, как представлено на рис. 5.13.

Поля Организация, Склад, Номенклатура, Тип склада заполняются по принципу: если указано конкретное значение или группа (например, группа справочника Номенклатура), то правило подстановки счетов учета действует при выборе в документе указанного значения, если значение не указано, то правило подстановки действует для всех значений. При этом приоритет - перед более детальными правилами. Например, если для всей номенклатуры указан один счет, для группы номенклатуры - другой, а для некоторого элемента, входящего в эту группу - третий, то поиск счета учета будет производиться в следующем порядке:

• сначала ищется правило для элемента,

• если не найдено - тогда ищется правило для группы, в которую входит этот элемент,

• если для группы правило не найдено - тогда ищется правило для всего справочника.

Рис. 5.13. Счета учета номенклатуры группы Материалы


Представленную на рис. 5.13 запись следует интерпретировать сле­дующим образом: Для элементов номенклатуры, входящих в группу Ма­териалы, следует устанавливать в документах счет учета ТМЦ - 10.01, счет учета НДС, предъявленного поставщиками по этим материальным ценностям - 19.03 и т. д. Правило действует:

• для всех материалов, входящих в группу, для которых нет индиви­дуальных правил,

• для всех организаций, для которых не установлено индивидуаль­ных правил,

• для всех складов, для которых не установлено индивидуальных правил.

Таким образом, грамотная организация справочника Номенклатура позволит весьма успешно описать все необходимые правила подстановки счетов учета номенклатуры.

При создании новой информационной базы в справочнике автомати­чески создается примерная структура папок, каждая из которой может ассоциироваться с тем или иным счетом учета номенклатуры (рис. 5.14).

Л bgcolor=white>10.ХХ 60.01 + + + - сумма НДС 19.03 60.01 + + - оплата материалов 60.01 71.01 + + + б) сумма НДС не выделе­на в платежных докумен­тах отдельной строкой: - стоимость материалов с НДС 10.ХХ 71.01 + + + 3. Оприходование отходов по цене возможной реализации: - из производства 10.ХХ 20.01 + + + - от ликвидации основ­ных средств 10.ХХ 91.01 + + +

Операция Дебет Кредит Сумма

(БУ)

Налоговый учет по налогу на прибыль
Сумма НУ Дт Сумма НУ Кт
4. Вклад в уставный (складочный) капитал:
- стоимость материалов в оценке, согласован­ной учредителями (уча­стниками) организации 10.ХХ 75.01 + +
5. Приобретение материалов у иностранного поставщика:
- стоимость материалов (по контрактной цене) 10.ХХ 60.21 + + +
- сумма НДС, уплачен­ная таможенным орга­нам 19.05 76.29 + +
- таможенные пошлины 10.ХХ 76.29 + + +
- стоимость прочих ус­луг без НДС 10.ХХ 76.29 + + +
- сумма НДС 19.04 76.29 + +
6. Материалы приняты на ответственное хра­нение 002 +
7. Оприходовано да­вальческое сырье 003 +

Согласно ПБУ 5/01 материалы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Определение (признание) фактической себе­стоимости зависит от способа поступления материалов в организацию (табл. 5.3).

Табл. 5.3. Признание фактической себестоимости запасов
Способ

поступления

Признание фактической себестоимости
Приобретение за плату Сумма фактических затрат на приобретение, за ис­ключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, преду­смотренных действующим законодательством)

Фактическими затратами могут быть:

- суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информа­ционные и консультационные услуги;

- таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производст­венных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

- затраты по заготовке и доставке до места их ис­пользования, включая расходы по страхованию;

- иные затраты, непосредственно связанные с при­обретением МПЗ

Изготовление

силами

организации

Сумма фактических затрат, связанных с производ­ством данных запасов. Учет и формирование таких затрат осуществляются в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции
Внесение в счет вклада в устав­ный (складоч­ный) капитал организации Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не преду­смотрено законодательством Российской Феде­рации
По договору да­рения (безвоз­мездно) Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтер­скому учету
Получение по договорам, пре­дусматривающим оплату неденеж­ными средствами Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из це­ны, по которой в сравнимых обстоятельствах обыч­но организация определяет стоимость аналогичных активов

Фактическая себестоимость складывается и рассчитывается, как пра­вило, только по окончании отчетного месяца, а движение материалов (по­ступление, использование) обычно происходит систематически. При этом каждое движение материалов оформляется первичным документом и от­ражается в бухгалтерском учете. Таким образом, возникает необходи­мость использования в текущем учете фиксированных цен. Их принято называть учетными ценами. За учетную цену может быть принята дого­ворная или плановая цена материалов.

Договорная цена устанавливается в договорах на поставку, заклю­ченных между организацией и поставщиком.

Плановая цена рассчитывается организацией исходя из договорных цен и планируемых сумм транспортно-заготовительных расходов (погруз­ка, хранение, доставка, разгрузка и т. д.) и прочих расходов (командиро­вочные расходы по заготовлению, комиссионные вознаграждения, про­центы за кредит и т. д.).

Фактическая себестоимость материалов, как правило, отличается от учетной цены, поскольку планируемые дополнительные расходы не сов­падают с фактическими расходами.

В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ для целей налогового учета стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы), включая комиссионные вознаграждения, уплачи­ваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приоб­ретением товарно-материальных ценностей.

Операции по поступлению в организацию материалов от поставщи­ков в программе 1 С: Бухгалтерия 8 регистрируются с помощью универ­сального документа Поступление товаров и услуг. Материально­ответственное лицо, принимающее материальные ценности на складе, проверяет состав, количество и качество поступающих материалов, фор­мирует приходный документ на материалы и записывает его в информа­ционную базу. При поступлении первичных документов (накладных, сче­тов-фактур и т. п.) в бухгалтерию, бухгалтер материального учета сверяет соответствие данных электронного документа с первичными документа­ми, заполняет и проверяет параметры бухгалтерской записи и проводит документ.

Пример 5.3

22 января на Склад № 1 оприходовано 200 пог. м. ткани «Джерси» по цене 2 360,00 руб. за погонный метр на общую сумму 472 000,00 руб., в том числе НДС 72 000,00 руб. и 100 пог. м ткани «Атлас» по цене 1 180,00руб. за погонный метр на общую сумму 118 000,00руб., в том числе НДС 18 000,00 руб.

Материалы получены по накладной № 24 от ООО «ПромБытСнаб». К накладной приложен счет-фактура от 22.01.2014 № 16.

Поступление материалов от поставщика по договору купли-продажи регистрируется с помощью документа Поступление товаров и услуг для вида операции Товары или Товары, услуги, комиссия.

Рассмотрим заполнение документа для вида операции Товары.

В шапке документа также указываем:

• реквизиты накладной поставщика;

• дату поступления материалов - 22.01.2014;

• поставщика материалов - ПромБытСнаб ООО (выбор из справоч­ника Контрагенты);

• основание расчетов с поставщиком - Накладная № 24 от

22.01.2014 г. (выбор из справочника Договоры контрагентов).

• склад, на который поступили материалы, - Склад № 1 (выбор из справочника Склады).

В табличном поле добавляем новую строку.

В колонке Номенклатура по кнопке выбора открываем справочник Номенклатура.

В группу Материалы добавляем новый элемент со сведениями о по­ступившем материале ткань «Джерси» (рис. 5.15).

Краткое наименование будет отображаться в экранных формах до­кументов, Полное наименование - при формировании печатных форм документов - приходных ордеров, требований и т.

п.

Укажем Единицу измерения, которая используется для ведения коли­чественного учета материала в организации - пог. м (Погонный метр), и его артикул - 51478.

Далее заполним некоторые реквизиты - их значения будут использо­ваться для автоматического заполнения реквизитов документов:

• % НДС - 18% (выбор из списка ставок налога), используется при оформлении документов поступления материалов от поставщика;

• Статья затрат - Материальные расходы (используется при ре­гистрации операции передачи материалов в производство доку­ментом Требование-накладная).

Запишем созданный элемент справочника и закроем окно редактиро­вания элемента.

Двойным щелчком мыши или кнопкой «переносим» ма­териал ткань «Джерси» в заполняемую строку табличной части документа Поступление товаров и услуг.

Указываем количество поступившего материала - 200 пог. м и цену за единицу (включая налог) - 2 360 руб.

Остальные колонки заполняются автоматически: сумма поступления, ставка и сумма НДС, а также счета бухгалтерского учета материалов и НДС, предъявленного поставщиком (данными из регистра сведений Счета учета номенклатуры для группы, в которую входит материал).

Аналогично вводим данные для второй позиции накладной - ткань «Атлас».


В результате форма приобретает вид, представленный на рис. 5.16.

В нижней части формы документа указываем реквизиты счета- фактуры поставщика № 16 от 22.01.2014, после чего по кнопке Зареги­стрировать счет-фактуру> создаем документ Счет-фактура выданный. В форме этого документа устанавливаем флажок Отразить вычет НДС в книге покупок.

А *- Поступление товаров и услуг (создание} (Товары)
Провести н закрыть Записать | Провести д,', » Печать [7] | Создать на основании » | Щ) | ( В | Еще • ?
Накладная N9- ?Д | пт [?1 П1 2П1І Е]| Организация" [ПОП “Белая акация" 1-І*)
Щ Номер: от. |і!1,1Л ЖІ4 Ц1:ии:Ш |ш| Склад: Склад №1
контрагент: | Промбытснаб ООО • 1Р ] Расчеты: 00.01.00.02. зачет аванса автоматически
Договор: Накладная №24 от 22.01.2014 . .р| Грузоотправитель и грузополучатель
Счет на олпату: [ I . I 0 I Цены с НДС
Добавить Подбор Изменить Ьще *
N Номенклатура Количество Цена Сумма % НДС НДС Всего Счет учета Счет НДС
1 Ткань''Джерси" 200,000 2 330,00 472 000,00 18% 72 000 ДО 472 000,00 10.01 19.03
2 Ткань “Атлас" 100,000 1 18ОД0 118 000,00 18% 18 ООО ДО 118 000,00 10.01 19.03
Счет-фактура №: | | от | . . |и| [ Зарегистрировать Всего: 530 000.00 руб. НДС(вт ч.): 90 000.00
Комментарий: | Ответственный: [фамилия ответственного лица - [*

предназначен документ Поступление доп. расходов. Документ можно ввести как «напрямую» (Покупки ^ Покупки: Поступление доп. расходов), так и на основании документа Поступление товаров и услуг.

bgcolor=white>
* 4- - 'Сі Движения документа: Поступление товаров и услуг БАБП-000001 от 22.01.2014 0:00:00 *
Записать и * крыть О- Обновить 1. т -II7
П Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)
■“к, Бухгалтерски й и налоговый учет (3) Із] НДС по приобретенным ценностям (2) Пз) НДС предъявленный (1)
Еще '
Дата Дебет Кредит Сумма Сумма Дг Сумма Кт
22.01.2014 10.01 Коп.: 200,000 60.01 400 000,00 НУ: 400 000,00 400 000,00
1 Ткань "Джерси'' Промбытснаб ООО Поступление ПР:
Накладная №24 от 22.01.2014 по вх.д. 24 от ВР:
Склад №1 Поступление тооарію и услуг БЛБП 00...
22.01.2014 10.01 Коп.: ТООДОО 60.01 100 000,00 НУ: 100 000 ДО 100 000,00
2 Ткань "Атлас" Промбытснаб ООО Поступление ПР:
Л..* Накладная (№24 от 22.01.2014 по вх.д. 24 от ВР:
Склад №1 Поступление товар ев и услуг БАБП-00...
22.111.2ІЛ4 1Ї.03 60.01 30 000,00 НУ: уииш.ии
3 Прпмбытгнаб ППП Прпмбытгнаб ПОП Я пступлешю ПР
Поступление товаров и услуг Накладная №24 от 22.01.2014 повх.0. 24 от ВР:
Поступление товаров и услуг БАБП-00...
Рис. 5.17. Проводки документа Поступление товаров и услуг

Пример 5.4

Материалы, поступившие на склад № 1, доставлены транспортной организацией ЗАО «АТП-17» в рамках договора №44 от 20.01.2014. За оказанные услуги предъявлен счет на оплату №23 от 22.01.2014 на сумму 23 600,00 руб., в том числе НДС 3 600,00 руб. Для оплаты НДС предъявлен счет-фактура №23 от 22.01.2014.

Поскольку новый документ, который нам требуется ввести, как-то связан с другим документом, уже введенным в информационную базу, то его можно создать и частично заполнить методом ввода на основании. Откроем список документов Поступление товаров и услуг найдем доку­мент поступления материалов, введенный нами в предыдущем примере. Выделим его, щелкнув клавишей мыши по строке со сведениями о нуж­ном документе. Выберем в верхней командной панели списка документов команду Создать на основании (аналогичная команда имеется в форме до­кумента). Программа откроет перечень документов, которые могут быть введены на основании документа этого вида, найдем в нем документ По­ступление доп. расходов (рис. 5.18).

Открывается частично заполненная форма нового документа Посту­пление доп. расходов. В частности, в табличной части указываются све­дения о товарах, между которыми подлежат распределению дополнитель­ные расходы, а также счета учета по умолчанию для формирования про­водок.

В форме документа указываем стоимость оказанных услуг и ставку налога на добавленную стоимость, поставщика услуг и основание расче­тов. При создании документа на основании другого поля Поставщик и Договор будут заполнены из документа-основания, но услуги по доставке оказаны другой организацией, значит, эти реквизиты мы перезаполним: в поле Поставщик укажем АТП-17 ЗАО (выбор из справочника Контрагенты), а также укажем основание расчетов.

А Поступление товаров и услуг *

Контрагент: Ц | | ^ | Организация: 0 ООО “Белая акация" bgcolor=white>а
^Поступление ■' Найти... Отменить поиск -I Создать на основании » ; Ц] | Ц Еще В.ІІ1
Дата і Номер Контрагент Сумма Балк Возврат товаров поставщику
т 25.01.2013 0: . БАБП-000014 Золотой век ЗАО 57 500,00 руб. атку
О 12.02.2013 0:... БАБП-000013 Издательский дом... 1 650,00 руб. Корректировка поступления ;сия
о 15.02.2013 0;... БАБП-000012 Стеллажи и полки... 46 852,00 руб. Отражение начисления НДС
пз 15.03.2013 0:... БАБП-000011 Лега Ом ООО 34 600,00 руб. Отражение НДС к вычету сия
пз 15.03.2013 0: . .. БАБП-000010 Лега Ом ООО 1 416,00 руб. Отчет комитенту хия
о 19.03.2013 0:... БАБП-000009 Книжный мир ООО 32 620,00 руб. Передача материалов в эксплуатацию :оия
т 25.03.2013 0:... БАБП-000008 Артеке ООО 11 000,00 руб. Перемещение товаров ;сия |
т 29.03.2013 0:... БАБП-000006 МГТС ОАО 1 180,00 руб. Платвжнов поручение :сия
т 29.03.2013 0:... БАБП-000005 Тысяча мелочей О... 5 900,00 руб. ^ Поступление доп. расходов ) хия
т 29.03.2013 0:... БАБП-000007 ККТ ООО 4 500,00 руб. Расходный кассовый ордер :сия
т 29.03.2013 0 ... БАБП-000004 Бизнесцентр ООО 11 800,00 руб. Реализация товаров и услуг ■СИЯ
т 15.05.2013 0:... БАБП-000003 КомпьюЛинк ООО 11 800,00 руб. Списание НДС а
16.05.2013 0:... БАБП-000002 Комитет по управл... 600 000,00 руб. Списание с расчетного счета а
СЗ 22.01.2014 0:... БАБП-000001 Промбытснаб ООО 590 000,00 руб. Счет-фактура полученный
Упрощенный способ ввела документов поступления (реализации! товар ?в Упрощенный спо Установка цен номенклатуры Все

Рис. 5.18. Выбор документа для ввода на основании

Поскольку договором предусмотрено оказание постоянных транс­портных услуг с оплатой согласно предъявленным документам, то внесем в справочник Договоры контрагентов некоторые изменения. Сначала соз­дадим группу Договор №44 от 20.01.2014, а затем введем в нее сведения о предъявленном к оплате документе по текущей сделке Счет №23 от

22.01.2014 (рис. 5.19). Выберем его в качестве основания расчетов и про­должим заполнение документа.

ig) Договоры контрагентов (1 С: Предприятие]

Договоры контрагентов


т
Ещ> 1] Щ

[ Создать | | Создать группу | | Найти... | [ Отм(

Дата

Валь

Контрагент

зр договора

Вид договор:


АТП-17 ЗАО

' ЁЗ Договор №44 от 20.01.2014


ш
АТП-17 ЗАО

Счет №23 от 22.01.2014


Рис. 5.19. Аналитический учет расчетов с контрагентом по договору

Далее следует определить - каким образом будет распределена сум­ма дополнительных расходов между различными позициями материалов. В программе предусмотрено два способа автоматического распределения: пропорционально сумме поступивших материалов или пропорционально их количеству. В различных ситуациях каждый из этих способов может быть обоснованным. Например, при перевозке крупногабаритных предме­тов транспортная компания может установить расценки за свои услуги на каждую единицу груза. В этом случае целесообразно распределять расхо­ды пропорционально количеству перевозимых материальных ценностей. Для рассматриваемого нами примера (перевозка ткани) распределение по количеству может оказаться нецелесообразным, так как, во-первых, от­сутствует привязка услуг к количеству перевозимых ценностей, во- вторых, качественные показатели груза (удельный вес, габариты) могут значительно отличаться для разных видов перевозимых ценностей. И, наконец, возможна ситуация, когда единицы измерения ценностей могут быть несоразмерны друг другу: если в единой партии поставки перевозит­ся ткань, измеряемая в погонных метрах, нитки и пряжа, измеряемые в килограммах, швейная фурнитура, измеряемая в штуках, то распределе­ние по количеству становится бессмысленным. В этом случае можно рас­пределить сумму дополнительных расходов по перевозке пропорциональ­но стоимости материалов.

Для нашего примера количественный показатель не является опреде­ляющим, поэтому выберем способ распределения расходов по доставке между полученными материалами По сумме.

В результате форма документа Поступление доп. расходов принима­ет вид, представленный на рис. 5.20.

Как видно из рисунка, счета учета дополнительных расходов были установлены идентичными счетам учета материалов 10.01 «Сырье и мате­риалы» как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, для НДС по услу­гам устанавливается счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам». Таким образом, на счетах учета ТМЦ будут отражены суммы расходов по дос­тавке. Это соответствует как ПБУ 5/01 для целей бухгалтерского учета,

так и положениям главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Ос­тавим автоматически подставленные значения счетов без изменения.

Заметим, что если учетной политикой по налогу на прибыль преду­смотрен иной способ признания таких расходов (например, отнесение не на увеличение стоимости материалов, а на косвенные расходы текущего периода), то следует указать счет и статью учета этих затрат в налоговом учете.

Продолжим заполнение документа. В нижней части формы докумен­та указываем реквизиты счета-фактуры поставщика услуг, по кнопке создаем документ Счет-фактура полученный, в форме этого документа устанавливаем флажок Отразить вычет НДС в книге покупок.

Проведем оба документа. Посмотрим на проводки документа Посту­пление доп. расходов (рис. 5.21).

Рис. 5.20. Пример заполнения формы документа Поступление доп. расходов


Общая стоимость полученной партии материала ткань «Джерси» (472 000,00 руб.) в четыре раза превышает общую стоимость полученной партии материала ткань «Атлас» (118 000,00 руб.). В соответствии с ука­занным способом (По сумме) общая сумма расходов по доставке материа-

лов распределена между материалами в такой же пропорции. Часть рас­ходов в сумме 16 000,00 руб. отражено в учете, как расходы, формирую­щие себестоимость первого вида материала. Остальная часть в сумме 4 000,00 руб. - как расходы, формирующие себестоимость второго вида материала. Таким образом, себестоимость единицы запасов ткань «Джер­си» составляет (400 000,00 руб. + 16 000,00 руб.) / 200 пог. м = 2 080,00 руб., а единицы запасов ткань «Атлас» (100 000,00 руб. +

4 000,00 руб.) / 100 пог. м = 1 040,00 руб.

А Т Движения документа: Поступление доп. расходов 6АБП-000001 от 22.01.2014 0:... *

Записать и закрыть ] | О Обновить | | Еще «■ | [ ? |

П Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) л('. Бухгалтерский и налоговый учет (3) @ НДС по приобретенным ценностям (2) |з] НДС предъявленный (1)

Е"И - I

Дата Дебет Кредит Сумма Сумма Дт Сумма Кт
/22.01.3014 10.01 Коп.: 00.01 16 000.00 НУ: 16 000,00 16 ооодГ\
1 Ткань "Джер АТП-17 ЗАО Доп.рэсхо... ПР:
bgcolor=white>Счет №23 от 22.01.2014 ВР:
Склад №1 Поступление доп. асходов БА...
22.01.2014 10.01 Коп.: 00.01 4 000.00 НУ: 4 000,00 4 000,00
2 Ткань "Атлас АТП-17 ЗАО Доп.рэсхо... ПР:
< > Счет №23 от 22.01.2014 ВР:
V Склад №1 Поступление ДОП. асходов БА... J
22.01.2014 10.04 00.01 3 000.00 НУ: 3 600ДО
3 АТП-17 ЗАО АТП-17 ЗАО Доп.рэсхо... ПР:
Поступление БАБІТ00000 доп. расходов от22.01.2014 ... Счет №23 от 22.01.2014 Поступление доп. расходов БА... ВР:

Рис. 5.21. Проводки по распределению расходов по доставке материалов

Сумма НДС, предъявленная к оплате транспортной организацией, учтена отдельной проводкой по дебету счета 19.04 «НДС по приобретен­ным услугам».

В налоговом учете суммы по распределению расходов на доставку между материалами формируются по счетам учета материалов 10.01 и расчетов с поставщиками 60.01 в тех же суммах, что и в бухгалтерском учете.

При проведении документа Счет-фактура полученный в регистр бух­галтерии вводится проводка по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 19.04 «НДС по приобретенным услугам» на сумму налогового вычета.

<< | >>
Источник: С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6. 2014

Еще по теме Организация учета материалов:

  1. Организация учета операций с ценными бумагами у эмитента
  2. Общие положения организации бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг
  3. Общие требования к организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
  4. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  5. 9.1. Основы организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности операций с ценными бумагами
  6. 4.5.2. Материалы и комплектующие
  7. Материалы
  8. Ваши материалы и оборудование
  9. § 5. Пути улучшения снабжения строек материалами и оборудованием
  10. 2.2.2. Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов
  11. 3.4.2. СТРУКТУРИЗАЦИЯ УЧЕТА
  12. Классификация материалов