Организация учета кассовых операций

Для ведения кассовых операций хозяйствующий субъект устанавли­вает максимально допустимую сумму наличных денег, которую он может хранить в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка налич­ных денег на конец рабочего дня, - лимит остатка наличных денег.

Лимит остатка наличных денег должен быть закреплен распоряди­тельным документом.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником из числа работников хозяйствующего субъекта (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассовые операции могут проводиться руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому орде­ру, который подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, и кассиром. О приеме денег выдается квитанция за подписями указанных лиц, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по рас­ходному кассовому ордеру, который подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руко­водителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций руководителем кассовые доку­менты подписываются руководителем.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяюще­му его документу отдельному лицу кассир требует предъявления доку­мента (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность по­лучателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяю­щие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежного документа. При этом запись о документе, удостоверяющем личность, на денежном документе не производится.

Выдача денег работникам может производиться по удостоверению, выданному работнику, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием получен­ной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении де­нег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в до­кументах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведо­мости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию произ­водится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполно­моченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со слу­жебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производят­ся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социально­му страхованию кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать над­пись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) внести в кассовую книгу запись о фактически выплаченной сумме и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №_________________________________________________ ».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы состав­ляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно. Они могут быть выписаны вручную, напеча­таны на пишущей машинке или подготовлены на компьютере. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки или исправления.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание их составления, перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заме­няющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалте­ра, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - раз­решительной надписи (подписи) руководителя или лиц, на это уполномо­ченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оп­лачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера (заменяющие их докумен­ты) до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регист­рации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются по­сле их выдачи. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходован­ных наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым доку­ментам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо «обычной» кассовой книги, ведет отдельную кассовую книгу для учета наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после по­лучения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководи­телем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого про­водились кассовые операции.

Учет движения наличных денежных средств и денежных документов в программе 1 С: Бухгалтерия 8 ведется на балансовом счете 50 «Касса» (рис. 2.82). По дебету счета отражаются прием денежных средств и доку­ментов в кассу, по кредиту — выдача их из кассы.

Для учета наличных денежных средств в рублях предназначены суб­счета 50.01 «Касса организации», 50.02 «Операционная касса» и 50.04 «Касса по деятельности платежного агента».

Для служебных командировок за границу организация может полу­чать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учет наличных средств в иностранной валюте в программе 1 С: Бухгалтерия 8 ведется на отдельном субсчете 50.21 «Касса организации (в валюте)». Остатки де­нежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностран­ной валюте» ПБУ 3/2006. Выявленная в результате пересчета курсовая разница зачисляется в состав прочих доходов (субсчет 91.01 «Прочие до­ходы») или расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы»). В налоговом уче­те по налогу на прибыль курсовые разницы учитываются в составе вне­реализационных доходов или внереализационных расходов.

Помимо наличных денежных средств в кассе могут храниться де­нежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т. д.). В программе 1 С: Бухгалтерия 8 учет движения денежных документов, номи­нированных в рублях, ведется на субсчете 50.03 «Денежные документы», а номинированных в иностранной валюте, - на субсчете 50.23 «Денежные документы (в валюте)».

* ■+ План счетов бухгалтерского учета

Главное Счета учета номенклатуры Счета расчетов с контрагентами Еще.

[ Создать | [ Найти... | [ Отменить поиск | [ Журнал проводок. | [ Описание счета | [ Еще.

Код счета Наименование счета Субконто 1 Субконто 2 Субконто 3
Та 50 Касса Статьи движения денежных среде...
Та 50.01 Касса организации Статьи движения денежных среде...
Та 50.02 Операционная касса Статьи движения денежных среде...
50.03 Денежные документы Денежные

документы

та 50.04 Касса по деятельности платежного агента Статьи движения денежных среде...
Та 50.21 Касса организации (в валюте) Статьи движения денежных среде...
Та 50.23 Денежные документы (в валюте) Денежные

документы

Рис. 2.82. Бухгалтерские счета учета наличных денежных средств и денежных документов

Если в настройках параметров учета установлен соответствующий признак, к субсчетам 50.01 «Касса организации», 50.02 «Операционная касса», 50.04 «Касса по деятельности платежного агента» и 50.21 «Касса организации (в валюте) «прикрепляется» субконто Статьи движения де­нежных средств с признаком Только обороты. Субконто используется для аналитического учета поступлений и расхода наличных денежных средств по видам движений (поддерживается с помощью справочника Статьи движения денежных средств) с целью автоматического формиро­вания показателей отчета о движении денежных средств.

Рассмотрим порядок использования документов, с помощью которых в программе 1 С: Бухгалтерия 8 отражаются операции по движению налич­ных денежных средств в кассе.

Для подготовки приходного кассового ордера и регистрации факта приема по нему в кассу наличных денежных средств предназначен доку­мент Приходный кассовый ордер.

В соответствии с установленным порядком приходный кассовый ор­дер выписывается в бухгалтерии, а затем передается в кассу для принятия наличных денежных средств. В этой связи работа с документом Приход­ный кассовый ордер, как правило, включает два этапа (рис. 2.83).

Сначала форма документа заполняется необходимыми сведениями, на их основе формируется и выводится на бумажный носитель приходный кассовый ордер, а документ сохраняется в информационной базе без про­ведения.

После того, как по данному документу в кассу будут внесены денеж­ные средства, документ необходимо найти в списке и провести любым доступным способом.

Рис. 2.83. Схема работы с документом Приходный кассовый ордер


Для подготовки расходного кассового ордера и регистрации факта выдачи по нему из кассы организации наличных денежных средств пред­назначен документ Расходный кассовый ордер.

В соответствии с установленным порядком расходный кассовый ор­дер выписывается в бухгалтерии, а затем по нему в кассе выдаются на­личные денежные средства. В этой связи работа с документом Расходный кассовый ордер включает два этапа (рис. 2.84).

Сначала форма документа заполняется необходимыми сведениями, на их основе формируется и выводится на бумажный носитель расходный кассовый ордер по установленной форме, а документ сохраняется в ин­формационной базе без проведения.

После того, как по данному документу из кассы будут выданы де­нежные средства, документ необходимо найти в списке и провести любым доступным способом.

Рис. 2.84. Схема работы с документом Расходный кассовый ордер

<< | >>
Источник: С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6. 2014

Еще по теме Организация учета кассовых операций:

  1. Организация учета операций с ценными бумагами у эмитента
  2. Общие требования к организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
  3. 11. Контроль кассовых операций
  4. Кассовые операции
  5. Кассовые операции
  6. 9.1. Основы организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности операций с ценными бумагами
  7. 12. 2. Расчетно-кассовые операции банков
  8. 1.2.2 Кассовые операции банков
  9. Кассовые операции.
  10. Система учета международных операций в форме платежного баланса
  11. 17.3. Специфика бухгалтерского учета операций с отдельными видами ценных бумаг
  12. Тема 17ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  13. Общие положения организации бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг
  14. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  15. Порядок кассовой дисциплины в хозяйстве.
  16. Порядок кассовой дисциплины в хозяйстве.