Организация кассовых операций и их документирование

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспе­чивают организацию ведения кассовых операций, установленных По­ложением о порядке ведения кассовых операций, в том числе:

• внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

• недопущение накопления в кассе наличных денег сверх уста­новленного лимита остатка наличных денег;

• хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивиду­альный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведе­ния кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассо­вой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным пред­принимателем не допускается.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуаль­ного предпринимателя кассовым или иным работником, определен­ным указанными лицами из числа своих работников, с установлени­ем ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с кото­рыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции может проводить руководитель.

Операции по движению денежных средств оформляются унифи­цированными формами первичной документации по учету кассовых операций и по учету результатов инвентаризации, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. № 36): приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), жур­нал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществлять­ся организацией с юридическими и физическими лицами. Денежные средства в кассу организации могут поступать:

• с расчетного счета организации;

• от покупателей и заказчиков;

• возврат неиспользованных сумм подотчетными лицами;

• погашение суммы ссуды, выданным сотрудникам организации;

• возмещение причиненного материального ущерба;

• полученные займы (кредиты) по договорам с юридическими и физическими лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1).

При поступлении денежных средств в кассу с расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указы­вают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с расчетного счета оформ­ляется организацией посредством выписки денежного чека. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которые организация получает в уполномоченном банке на основании специального заявления.

При поступлении денежных средств в кассу организации от поку­пателей и заказчиков основанием является счет-фактура на отгружен­ный товар или счет на предварительную оплату под предстоящую от­грузку товара покупателям.

Поступление денежных средств в кассу организации в виде воз­врата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового от­чета унифицированной формы № АО-1, утвержденной постановле­нием Госкомстата России от 01.08.2001 г. № 55. В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально подтвержденный расход, а также остаток, сумма кото­рого возвращается в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам. При этом на них ставится специальный штамп с рекви­зитами расходного кассового ордера.

Основными направлениями выбытия денежных средств явля­ются:

• сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет;

• оплата за поступившие материальные ценности, оказанные ус­луги и выполненные работы;

• выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

• выплата заработной платы и депонированных сумм;

• выплата пособий социального характера;

• выплата материального поощрения и материальной помощи;

• выдача ссуд и займов.

При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать:

• наличные деньги, полученные в банках, расходуются только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

• предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх уста­новленных лимитов, даже если эти деньги планировалось направить на оплату труда или другие предстоящие расходы;

• любая выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.

Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдатель­ной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправда­тельная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера.

Пунктом 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.1996 г. № 247) определено, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других прирав­ненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В журнале регистрации (форма № КО-3) приходные и расходные кассовые ордера регистрируются раздельно, поскольку книга разделе­на на две части. Приходные ордера регистрируют в разделе «Приход­ные документы», расходные в разделе «Расходные документы». По каждому документу отражается дата его составления, номер, сумма и целевое назначение. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с начала отчетного года в порядке возраста­ния отдельно по приходу и расходу.

Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации в течение отчетного года, явля­ется кассовая книга (форма № КО-4).

Правила ведения кассовой книги регламентированы Порядком ведения кассовых операций и должны выполняться кассиром при ее заполнении.

Кассовая книга является регистром аналитического учета. Орга­низация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть про­нумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной пе­чатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей

книге всего пронумеровано________ листов» и проставляются подписи

руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без го­ризонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Пер­вые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номера­ми. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги опе­раций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и рас­ходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Операции по получению и расходованию иностранной валюты также записываются в кассовую книгу.

Записи кассовых операций начинаются после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкла- дывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накла­дывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

В книге указывают сумму наличных денег, выданных или приня­тых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

10.2.

<< | >>
Источник: Лытнева H.A., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.. Бухгалтерский учет : учебник / H.A. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, — 512 с. — (Профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Организация кассовых операций и их документирование:

  1. 11. Контроль кассовых операций
  2. Кассовые операции
  3. Кассовые операции
  4. 12. 2. Расчетно-кассовые операции банков
  5. 1.2.2 Кассовые операции банков
  6. Кассовые операции.
  7. 3.10.4 Какие методики документирования могут быть скомбинированы (набор методик документирования)?
  8. Организация учета операций с ценными бумагами у эмитента
  9. Порядок кассовой дисциплины в хозяйстве.
  10. Общие требования к организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
  11. Порядок кассовой дисциплины в хозяйстве.
  12. 7.4.2. Составление и анализ кассовых смет
  13. Документирование в соответствии с выбранными методиками
  14. 72. РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
  15. 9.4. Организация деятельности и техника операций инвестиционных институтов на рынке ценных бумаг
  16. Методика документирования