Общие принципы учета финансовых вложений

Финансовые вложения представляют группу активов, отражаю­щих инвестиции в ценные бумаги, предоставленные займы, вклады в уставный (складочный) капитал, дебиторскую задолженность по пе­реуступке права требования и вложения в производные ценные бума­ги. Многообразие форм финансовых вложений определяет методоло­гические и методические принципы бухгалтерского (финансового) учета.

При разработке учетной политики организации для целей бухгал­терского и налогового учета необходимо предусмотреть некоторые методические аспекты в части учета финансовых вложений по сле­дующим основным позициям:

1) общие вопросы нормативного регулирования операций с цен­ными бумагами (с учетом особенностей у непрофессиональных и профессиональных участников рынка ценных бумаг);

2) порядок документального оформления финансовых вложений (по тем операциям, по которым отсутствуют типовые документы с указанием кодов ОКУД), с примерами первичных документов и необ­ходимыми реквизитами, подлежащими обязательному заполнению;

3) методические аспекты оценки и переоценки финансовых вло­жений при их поступлении и выбытии (подробнее вопрос 9.3 данной главы). Порядок формирования первоначальной стоимости финансо­вых вложений (в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02) зависит от участия посредника при совершении операций;

4) организация синтетического учета финансовых вложений. В основу организации синтетического учета финансовых вложений положена их классификация по видам финансовых вложений. Мно­

гообразие их видов и специфические особенности не находят выраже­ние в должной мере в предусмотренных Планом счетов счетах второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения». В этой связи организа­ции разрабатывают детальный рабочий план счетов бухгалтерского учета, пример которого приведен ниже:

58 «Финансовые вложения»;

58-1 «Паи и акции»;

58-11 «Паи»;

58-12 «Акции»;

58-121 «Долгосрочные акции»;

58-122 «Краткосрочные акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-21 «Корпоративные облигации»;

58-211 «Государственные облигации»;

58-22 «Векселя»;

58-221 «Финансовые векселя»;

58-222 «Товарные векселя третьих лиц»;

58-23 «Депозитные сертификаты»;

58-24 «Чеки»;

58-25 «Складские свидетельства»;

58-26 «Переуступка права требования»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-31 «Краткосрочные займы»;

58-32 «Долгосрочные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Поскольку бухгалтеру дается право самостоятельно разработать методику организации синтетического и аналитического учета фи­нансовых вложений, то к счету 58 «Финансовые вложения» можно открывать счета третьего, четвертого порядка;

5) методические аспекты организации аналитического учета фи­нансовых вложений. Аналитический учет организуется в соответствии с п. 6 ПБУ 19/02, в котором перечислены минимальная аналитическая информация, подлежащая раскрытию. Кроме того, необходимо вести раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложе­ний; учитывать их территориальную принадлежность (на территории РФ и за ее пределами), дату приобретения или выбытия финансовых вложений для целей бухгалтерского и налогового учета. Во внимание следует принять детализацию синтетического учета (например, крите­рий срочности можно раскрывать как в синтетическом, так и в анали­тическом учете);

6) особенности отражения причитающихся доходов (дивидендов, процентов). С этой целью к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам (процентам)»;

7) методические аспекты формирования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, по которым не определяется текущая ры­ночная стоимость (п. 37—39 ПБУ 19/02) и методы определения рас­четной стоимости данного вида финансовых вложений;

8) в части раскрытия отчетной информации о движении финан­совых вложений (п. 41 ПБУ 19/02) необходимо привести наглядную форму отражения указанной информации (таблиц, графиков, диа­грамм, текстового анализа), которая позволяет дополнить информа­цию, отраженную в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и приложении к бухгалтерскому балансу.

8.2.

<< | >>
Источник: Лытнева H.A., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.. Бухгалтерский учет : учебник / H.A. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, — 512 с. — (Профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Общие принципы учета финансовых вложений:

  1. 1.6.1 Информация в финансовом менеджменте: понятие и требования к информации, принципы учета
  2. 17.1. Общие особенности бухгалтерского учета на рынке ценных бумаг
  3. Общие требования к организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами
  4. Общие положения организации бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг
  5. § 1. Задачи и принципы планирования капитальных вложений
  6. § 2. Принципы банковского кредитования капитальных вложений
  7. 1.2.Общие принципы банковского кредитования
  8. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  9. 5. Контроль над финансовыми вложениями
  10. 1.1. Общие принципы эффективных коммуникаций
  11. 19.1. Общие принципы построения системы «точно В СРОК»
  12. § 1. Основные источники финансовых ресурсов государственных капитальных вложений
  13. Глава 3. Источники финансовых ресурсов, направленных на капитальные вложения
  14. 1.2. Основные показатели учета и отчетности, используемые в финансовом менеджменте. Анализ денежных потоков
  15. Методические указания по написанию курсовых работ по дисциплине «Теоретические основы финансового менеджмента » Общие указания
  16. 1.1.3 Цели, задачи и принципы финансового менеджмента
  17. 8. Принципы организации финансового контроля и его классификация
  18. 1.9.1. Экономическая сущность, классификация и принципы формирования финансового капитала предприятия