загрузка...

Формы расчетов

Форма безналичного расчета — это способ реализации клиентом (плательщиком) своего права требования к кредитной организации о перечислении денежных средств. Данные способы различаются вида­ми расчетных документов, порядком документооборота, условиями предоставления средств в распоряжение получателя и т. д.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредит­ные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, на­ходящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, предна­значен счет 55 «Специальные счета в банках». На этом счете обобща­ются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депо­зитные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров на­родного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахожде­ния поставщика сразу после отгрузки покупателю продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномо­чия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по ак­кредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражают­ся основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характе­ристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его дейст­вия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспорт­ных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслужи­вающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккреди­тива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккре­дитивы»

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, со­ставляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккре­дитивы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккре­дитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организа­ции-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив вы­ставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банков­ского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получа­теля средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Граждан­ским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими зако­нами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими пра­вилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов.

По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кре­дита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не опла­ченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой получен­ной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Пе­речисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят об­ратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособлен­но хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступив­ших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание спе­циальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расхо­дуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, вхо­дящие в состав организации и выделенные на самостоятельный ба­ланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях бан­ков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. Наличие и движе­ние средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособ­ленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получе­ние данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по полу­чению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по ин­кассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению

плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их недоста­точно и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оп­лате расчетных документов сверх имеющихся на'счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, пла­тежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законода­тельством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка дово­дит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные доку­менты оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. До­пускается частичная оплата платежных требований, инкассовых по­ручений, находящихся в картотеке.

Расчеты платежными требованиями предусматривают оформле­ние расчетного документа, содержащего требование кредитора (полу­чателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требо­вания применяются при расчетах за поставленные товары, выполнен­ные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмот­ренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществлять­ся с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основно­му договору и не может быть меньше пяти рабочих дней.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при усло­вии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоря­жения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на осно­вании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения приме­няются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания де­нежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному догово­ру, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщи­ка, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

10.4.

<< | >>
Источник: Лытнева H.A., Малявкина Л.И., Федорова Т.В.. Бухгалтерский учет : учебник / H.A. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, — 512 с. — (Профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Формы расчетов:

  1. 6.3. Формы безналичных расчетов
  2. Формы расчетов.
  3. Формы безналичных расчетов.
  4. 4. 3. Формы международных расчетов
  5. 2.6. Формы безналичных расчетов
  6. 16. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
  7. Формы расчетов.
  8. Формы международных расчетов
  9. Основные формы международных расчетов.
  10. Международные расчеты, их условия и формы.
  11. 23.2. ФОРМЫ РАСЧЕТОВ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХОТНОШЕНИЯХ
  12. 4. 2. Формы безналичных расчетов во внутреннем обороте
  13. Формы безналичных расчетов в Российской Федерации
  14. Формы международных расчетов