<<
>>

Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, за­купивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришед­ших в негодность основных средств и из собственного производства в ви­де возвратных отходов.

При получении материалов со склада поставщика или от транспорт­ной организации заведующий складом проверяет соответствие количест­ва и качества материала данным счета поставщика и оформляет получен­ные материалы приходными ордерами (форма № М-4), которые подписы­вают заведующий складом и экспедитор.

При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактиче­скими данными разрешается осуществлять оприходование материалов без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика про­ставляют штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты при­ходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материа­лов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов произ­водит комиссия и оформляет акт о приемке материалов (форма № М-7), ко­торый служит основанием для предъявления претензии поставщику.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в ка­честве первичного документа применяют товарно-транспортную наклад­ную (форма № 1-Т).

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отхо­дов производства и др. оформляют одно- или многострочными требования­ми-накладными (форма № М-11), которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35).

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, удругих организаций за наличные деньги.

Документами, подтверждаю­щими стоимость приобретенных материалов, являются товарный чек и чек контрольно-кассовой техники, приходный кассовый ордер.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в по­рядке реализации излишних и неликвидных запасов. Порядок докумен­тального оформления отпуска материалов зависит, прежде всего, от орга­низации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами (форма № М-8). Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой — складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и оста­ток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получа- теля. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе. Лимитно-заборная карта может выписываться в од­ном экземпляре. В этом случае получатель расписывается в получении мате­риалов непосредственно в карте складского учета, а в лимитно-заборной ^Рте расписывается лицо, ответственное за отпуск материалов со склада.

Отпуск материалов со складов производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала Другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской от­дельного требования-накладной на замену (дополнительный отпуск ма- ТеРиалов). Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск °Формл я ют одно- или многострочными требованиями-накладными на отПуск материалов, которые выписываются цехом-получателем вдвухэк- 3еМплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе; второй, с Распиской получателя, — у кладовщика.

(предприятие, организация) УТВЕРЖДАЮ

АКТ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ № /1-05 Директор Мальцев __________ Д. И. Мальцев

(должность, подпись) (инициалы, фамилия)

«31» октября 20П_г. г. Москва. «01» ноября 20Ц_г.

членов комиссии

На основании приказа руководителя организации от «03» января 2011 г.

№ 5 комиссия в составе: председателя комиссии
(должность, инициалы, фамилия)
старшего мастера С А. Тимошенко ,
(должность, инициалы, фамилия)
бухгалтера Л. И Поляковой

(должность, инициалы, фамилия)

составили настоящий акт о том, что за октябрь 2011 г. в процессе выполнения работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобильного парка организации были израсходованы запасные части и материалы в количестве и стоимостном выражении согласно приведенной ниже таблице.

rowspan=2 bgcolor=white>Един измер
№ п/п Информация о работах, при выполнении которых израсходованы материалы Информация об израсходованных материалах
Наименование Учетная цена, руб По нормам расхода Сверх норм расхода Причины расхода материалов сверх норм
Шифр Наименование Кол-во Сумма, руб Кол-во Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 00110 Замена

моторного масла

Масло

«Castrol» 10W-40

литр 1350 96 129 6 00 4 54 00 Разлито по неосторожности
2 00111 Доливка

моторного масла

Масло

«Castrol» 10W-40

литр 1350 16 21 600 Использовано при техобслуживании автомобиля Вольво

гос.

номер АА 3322-7
3 00210 Замена

фильтра масляного

Фильтр «Ex Fil» F1145 шт 1520 24 36 480 — " —
4 00211 Замена

фильтра топливного

Фильтр

F-201-20—490A

шт 3240 17 55 080 -----------
5 00212 Замена

фильтра воздушного

Фильтр

« Cambera» KF-112

шт 3870 11 42 570 -----
6 00310 Замена

тормозных колодок

Колодки

«Remsa» WVA 21378

пара 4730 8 37 840 -----

_руб„

_руб„

руб

главный инженер

(должность)

старший мастер

(подпись)

Тимошенко

(должность)

бухгалтер

(подпись)

Полякова

Стоимость перечисленных запасных частей и расходных материалов подлежит отнесению, в пределах установленных норм сверх установленных норм (ненужное зачеркнуть):

автослесарь Н. А Чеботаревич

Председатель комиссии

(должность, инициалы, фамилия)

(должность, инициалы, фамилия)

Члены комиссии

(должность, инициалы, фамилия)

— на затраты, учитываемые при налогообложении

— на затраты, пе учитываемые при налогообложении,

— за счет следующих виновных лиц:

в сумме 5400 (Пять тысяч четыреста)

(инициалы, фамилия)

Л Н Полякова

(инициалы, фамилия)

(инициалы, фамилия)

С А Тимошенко

(цифрами н прописью)

в сумме

(цифрами и прописью)

(цифрами и прописью)

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно- или многострочные требования-накладные, которые составляют материаль­но ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распис­кой лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону (форма № М- 75), которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют ак­том о списании материальных запасов (форма № 0504230), который со­ставляется специально созданной комиссией с участием материально от­ветственного лица.

Вместо первичных документов по расходу материала можно использовать карточки учета материалов (форма № М-17). С этой целью представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в самих кар­точках, которые становятся в связи с этим оправдательными документами.

На фактически израсходованные материалы подразделение — получа­тель материалов составляет акт расхода, в котором указываются наименова­ние, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, шифр за­каза, на выполнение которого израсходованы материалы, нормативный и фактический расход материалов с указанием выявленных отклонений и их причин. В необходимых случаях в акте указывают количество изготов­ленной продукции либо объем выполненных работ. Порядок составле­ния акта расхода материалов (в том числе его форма), а также перечень под­разделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией.

На с. 358 приведен пример составления акта расхода материалов.

Кроме того, подразделения организации ежемесячно составляют от­леты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бух­галтерию организации по реестру приемки-сдачи документов, составлен­ному в двух экземплярах: для бухгалтерии и склада (см. табл. 9.2).

Учет МПЗ, находящихся на хранении на складах организации, ведет­ся на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, ар­тикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой Учет). При автоматизации учетных работ данная информация формиру­ется в электронном виде.

Таблица 9.2

Распределение функций между бухгалтерией и складом

Склад Бухгалтерия
Аналитический учет в разрезе номенкла­турных номеров материалов на карточках учета Контроль за количественным учетом дви­жения материалов по складам (правиль­ность записей в карточках учета данных первичных документов и расчета остатка в момент приема документов на складе)
Оформление приходных ордеров и актов на приход материалов Таксировка первичных документов по учет­ным ценам
Отпуск материалов по документам пользо­вателей (цеха, отделы, службы организации) Ведение учетных регистров по движению ма­териалов по учетной и фактической стои­мости
Составление реестров склада на приход и расход по установленным датам Таксировка ведомости учета остатков мате­риалов каждого склада по учетным ценам
По окончании каждого отчетного периода заполнение ведомости учета остатков мате­риалов Взаимосверка суммовых итогов ведомости учета остатков с показателями бухгалтерии
Передача ведомости учета остатков мате­риалов в бухгалтерию

Работники бухгалтерии, ведущие учет МПЗ, обязаны в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, проводить на складах в присутствии материально ответственных лиц проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским опера­циям, записей в карточках складского учета, полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерию организации.

9.5.

<< | >>
Источник: Г. И. Алексеева, С. Р. Богомолец, И.В. Сафонова [и др.]. Бухгалтерский учет : учебник; под ред. С. Р. Богомолец. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,— 720 с. (Университетская серия). 2013

Еще по теме Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов:

  1. 9.3. Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов
  2. 53. Документальное оформление материально-производственных запасов
  3. Документальное оформление поступления и расходования материальныхценностей
  4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА СКЛАД
  5. Документальное оформление поступления и движения товаров
  6. Учет материально-производственных запасов Учет поступления МПЗ
  7. 13.5. Документальное оформление
  8. 4.2. Документальное оформление операций по движению материалов
  9. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
  10. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ