Документ «Подготовка к передаче ОС»

При продаже или передаче отдельных видов основных средств про­цедура выбытия может быть длительной. При этом объект уже не исполь­зуется в организации, но числится на ее балансе. Для отражения в учете перевода таких объектов в состав выбывающего имущества предназначен документ Подготовка к передаче ОС (ОС и НМА ^ Выбытие основных средств: Подготовка к передаче ОС). При проведении этого документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки по начислению амор­тизации за месяц выбытия, списанию накопленной амортизации и стои­мости объекта (в налоговом учете - дополнительно имеющихся постоян­ных и временных разниц) на счет 01.09 «Выбытие основных средств».

Заполнение формы документа рассмотрим на следующем примере.

Пример 4.22

10 июня объект основных средств Автомобиль «Фольскваген Кадди» (фургон) снят с регистрационного учета в связи с его продажей. Продажу автомобиля предполагается осуществить через специали­зированный магазин.

Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2013 года.

Первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете со­ставляет 1 000 000,00 руб. Амортизация в бухгалтерском учете на­числяется способом «пропорционально объему продукции (работ)». Запланированный пробег за период эксплуатации автомобиля уста­новлен в размере 1 000 000 км. Сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 июня составляет 89 000,00 руб. Пробег за период с 1 по 10 июня составил 500 км, в программе зарегистрирован докумен­том Выработка ОС. Сумма амортизации за июнь составляет 1 000 000,00 руб. х 500 км : 1 000 000 км = 500,00 руб.

Первоначальная стоимость автомобиля в налоговом учете состав­ляет 1 000 000 руб. 10 процентов первоначальной стоимости вклю­чено в расходы в виде амортизационной премии. Срок полезного ис­пользования автомобиля составляет 5 лет. Амортизация в налого­вом учете начисляется линейным методом. Сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 июня составляет 75000,00 руб. Сумма амортизации за июнь составляет (1 000 000,00 руб.- 100 000,00 руб.) х 1 : 60 мес. = 15 000,00 руб.

Для отражения прекращения использования объекта создаем доку­мент Подготовка к передаче ОС с датой снятия автомобиля с регистраци­онного учета (рис. 4.111).

В шапке формы документа указываем:

• Местонахождение ОС - подразделение из справочника Подраз­деления, за которым числился выбывающий объект;

• Событие ОС - событие из справочника События ОС с видом Под­готовка к передаче.

В табличной части из одноименного справочника выбирается объект, использование которого прекращается.

Рис. 4.111. Документ Подготовка к передаче ОС


При проведении документ фиксирует указанное событие с объектом в регистре сведений События ОС организаций, снимает флажок Начис­лять амортизацию в регистрах сведений Начисление амортизации (бух­галтерский учет) и Начисление амортизации (налоговый учет), а также формирует бухгалтерские и налоговые проводки (рис. 4.112):

• первой проводкой по дебету счета учета затрат и кредиту счета

02.1 отражается начисление амортизации за месяц выбытия: в бухгалтерском учете - в сумме 500,00 руб., в налоговом учете - в сумме 15 000,00 руб. В ресурсах Сумма ВР Дт и Сумма ВР Кт от­ражается временная разница по амортизации, величина которой составляет -14 500,00 руб.;

• второй проводкой по дебету счета 02.01 и кредиту счета 01.09 от­ражается списание начисленной амортизации: в бухгалтерском учете в сумме 89 500,00 руб., в налоговом учете в сумме 90 000,00 руб. В ресурсах Сумма ВР Дт и Сумма ВР Кт отражает­ся временная разница по начисленной амортизации в сумме -

500,0 руб.;

• третьей проводкой по дебету счета 01.09 и кредиту счета 01.01 отражается списание первоначальной стоимости объекта: в бух­галтерском учете в сумме 1 000 000,00 руб., в налоговом учете в сумме 900 000,00 руб. (100 000,00 руб. первоначальной стоимости - амортизационная премия). В ресурсах Сумма ВР Дт и Сумма ВР Кт отражается временная разница в первоначальной стоимости 100 000,00 руб.

а вид С покупателем);

• Документ подготовки - документ вида Подготовка к передаче ОС, которым в информационной базе ранее отражена подготовка объекта к передаче;

• Местонахождение ОС - подразделение из справочника Подраз­деления, в котором этот объект эксплуатировался;

• Событие ОС - событие из справочника События ОС с видом Пе­редача.

Рис. 4.113. Заполнение документа Передача ОС для объекта, ранее подготовленного к передаче


В результате данные об объекте из указанного документа автомати­чески переносятся в соответствующие колонки табличной части на за­кладке Основные средства. Кроме этого, в соответствующих колонках автоматически проставляются счета, на которых учитываются доходы от продажи объекта основных средств (91.01 «Прочие доходы»), расходы, связанные с продажей, включая сумму недоначисленной амортизации (91.02 «Прочие расходы»), а также суммы НДС по операции продажи (91.02 «Прочие расходы»);

После этого на закладке Основные средства указывается:

• в колонке Сумма - стоимость, по которой объект реализован (по умолчанию считается, что стоимость включает НДС, при необхо­димости «структуру» цены можно изменить через вспомогатель­ную форму Цена и валюта);

• в колонке % НДС - ставка налога на добавленную стоимость;

• в колонке Субконто - статья из справочника Прочие доходы и расходы с видом Доходы (расходы), связанные с реализацией ос­новных средств.

В поле Комментарий при необходимости указывается дополнитель­ная информация об операции.

Расчеты с покупателями основных средств по умолчанию ведутся с применением счетов 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 62.02 «Расчеты по авансам полученным». Если в этом есть необходи­мость, их можно изменить на закладке Расчеты.

По умолчанию считается, что грузоотправителем объекта является организация, от имени которой вводится документ Передача ОС, а грузо­получателем - организация или физическое лицо, указанное в реквизите Контрагент. Если передачу объекта покупателю осуществляет не сама организация и/или получателем объекта является не сам контрагент, то для правильного заполнения счета-фактуры на закладке Дополнительно указывается фактический грузоотправитель и фактический грузополуча­тель.

После записи введенных данных в информационную базу и проведе­ния документа Передача ОС по кнопке создается документ Счет-фактура выданный (рис. 4.114). Если покупка оплачена покупателем полностью и частично авансом, то в табличном поле Пла­тежные документы приводятся сведения о полученных платежах в счет оплаты объекта основных средств.

При проведении документа Передача ОС вводятся записи:

• в регистр сведений События ОС организаций с событием, указан­ным в реквизите Событие;

• в регистр сведений Состояния ОС организаций с состоянием Сня­то с учета;

• в регистр накопления НДС Продажи с событием Реализация и данными об операции реализации,

• а также проводки в регистр бухгалтерии (рис. 4.115):

Рис. 4.114. Счет-фактура на операцию реализации ОС


* І I +■ -» Движения документа: Передача ОС БА00-000002 от 10.07.2014 0:00:00

Записать и закрыть О Обновить ? Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)

Бухгалтерский и налоговый учет (3) _-•! НДС Продажи (1) й] События ОС (1) 5Г| Состояния ОС организаций (1)

Дата I Дебет Кредит Сумма Сумма Дг Сумма Кт
10.07.2014 £2.01 91.01 Ко.
.
826 000.00 НУ: 82Є 000.00 700 000,00
1 Орбита ЗАО Доходы (расходы), связанны... Реализация ЯР:
Договор купли-продажи авт... Передача ОС БА0О-ОО0ОО2... Автомобиль Фольксваген Кадди (фургон) имущества ВР:
10.07.2014 91.02 01.09 910 500.00 НУ: 810 000.00 810 000,00
2 Доходы (расходы), связан... Автомобиль Фольксваген Передача ОС ЯР:
Автомобиль Фольксваген К... Кадди (фургон) ВР: 100 500.00 100 500,00
10.07.2014 91.02 68.02 126 000,00 НУ
3 Доходы (расходы), связан... Автомобиль Фольксваген К... Налог (взносы): начислено / Реализация основных... ЯР: ВР:

Рис. 4.115. Проводки по операции реализации объекта ОС, ранее подготовленного к передаче

• второй проводкой по дебету счета 91.02 и кредиту счета 01.09 от­ражается списание остаточной стоимости реализованного объекта и временной разницы.

• третьей проводкой по дебету счета 91.02 и кредиту счета 68.02 отражается начисление НДС по операции реализации в бухгал­терском учете (в налоговом учете не отражается);

При отражении с помощью документа Передача ОС операции реали­зации объекта, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно, в шапке формы документа реквизит Документ подготов­ки не заполняется. При проведении документ дополнительно к проводкам по счету 91 «Прочие доходы и расходы» формирует проводки, аналогич­ные тем, которые формирует документ Подготовка к передаче ОС.

При отражении с помощью документа Передача ОС операции реали­зации объекта недвижимости (основные средства из группы учета Здания или Сооружения) на закладке Дополнительно указывается порядок пере­хода права собственности (рис. 4.116).

А «- -> Передача ОС БА00-000001 от 20.04.2014 0:00:00 *

Провести и закрыть Записать | | Провести | |д*> ^Печать * I [ Создать на основании » | | Ц| §| ! Еще | | ?

^ Номер: БА00-000001 от: 120.04.2014 0:00:00 | в] Организация: [рОО “Белая акация" | | дГ

Контрагент: I Сатурн ЗАО | - | ] Местонахождение ОС: [ [ • | р |

Дишвир. |Дщ иыир купли-продажи жилит здании | - |^Г; Сибьпие ОС. [Передача I Т | ^

Документ подготовки: [Подготовка к передаче ОС ЕДОО-ООООР1 от25.03.201 д| - | сР ' Цены с НДС

bgcolor=white>Основные средства (1) Расчеты Дополнительно
Грузоотправитель: [ 1 -г | £ ]
Грузополучатель: | | -г | £ ]
Амортизационная премия
Г~1 Восстановить амортизационную премию
Статья доходов: 1 - [Р
Объекты недвижимости
Право собственности переходит после государственной регистрации (Действует с 01.01.3011) ^
Счет-фактура- 2 от 2П П4 2П14 Всего' 3 000 000,00 руб. НДС (о т,ч.): 0,00
Комментарий: і | Ответственный: [фамилия ответственного лица 1-М

Рис. 4.116. Параметр для учета операции реализации объекта недвижимости

Если флажок Право собственности переходит после государст­венной регистрации установлен, то при проведении документа не реги­стрируются доходы и расходы от реализации основных средств, а оста­точная стоимость со счета 01.09 переносится на счет 45.04 «Переданные объекты недвижимости».

После государственной регистрации на основании документа пере­дачи нужно ввести документ Реализация отгруженных товаров (Продажи ^ Продажи: Реализация отгруженных товаров), при проведении которого будут сформированы проводки по учету доходов и расходов от реализа­ции объекта (рис. 4.117).

Рис. 4.117. Отражение в учете операции перехода права собственности на объект недвижимости


Для документального подтверждения операции выбытия объекта ос­новных средств по команде Печать ^ Акт о приемке-передаче ОС (ОС-1) формируется, после чего выводится на бумажный носитель акт по соот­ветствующей форме.

Для документа Передача ОС предусмотрены следующие печатные формы:

• Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма №ОС-1);

• Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (унифицированная форма №ОС-1а);

• Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма №ОС-1б).

Форму требуемого акта программа определяет автоматически по ви­ду объекта и количеству объектов в табличной части на закладке Основ­ные средства.

<< | >>

Еще по теме Документ «Подготовка к передаче ОС»:

  1. 3.3.3 Передача знаний
  2. Приобретение и передача технологии.
  3. ПЕРЕДАЧА ПОЛНОМОЧИЙ.
  4. Передача нежилого помещения в аренду
  5. СТРАХОВАНИЕИ ПЕРЕДАЧА РИСКА
  6. Использование интегрированной передачи данных
  7. Передача прав по ценной бумаге
  8. Способ передачи права собственности по ценным бумагам
  9. Этапы передачи полномочий.
  10. Деволюция(передача полномочий)