Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам

На основании приказа руководителя бухгалтерия рас­считывает сумму и выдает аванс на командировочные рас­ходы. Счет 71 — активно-пассивный, сальдовый, расчет­ный. При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т 71 К-т 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах уста­новленных законодательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расхо­ды, а также предельные их размеры, принимаемые при на­логообложении прибыли, определяются Министерством финансов России (по заграничным командировкам по со­гласованию с Министерством иностранных дел России).

В состав расходов по служебным командировкам вклю­чаются затраты:

• по найму жилого помещения;

• по бронированию гостиничных номеров и авиаби­летов;

• по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воз­душным, железнодорожным и автомобильным транс­портом общего пользования (кроме такси);

• по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транс­порте;

• по оплате сборов за предварительную продажу биле­тов (проездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постель­ными принадлежностями;

• суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России пра­во работника на суточные определяет руководитель организации);

• по возмещению расходов на телефонные перегово­ры, если они связаны с производством и подтверж­дены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командиро­вочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение 3-х дней представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением командировочного удос­товерения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После утверждении отчета руко­водителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

• Сумма превышения суточных, выплаченная коман­дированному работнику, подлежит обложению нало­гом на доходы физических лиц.

Установлены следующие нормы суточных, не облага­емые НДФЛ: для командировок по России — 700 руб.

в день, для поездок за границу — 2500 руб. в день. Су­точные при налогообложении прибыли учитываются в полном объеме в размере, установленном локаль­ным нормативным актом организации.

• Сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещения при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.

• Расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогообложения прибыли предприятия без ограничений в полном объеме, по фактическим рас­ходам, подтвержденным документами.

Пример.

ООО «Полет» 1 февраля направило Семенова С.В. в ко­мандировку на 14 дней. Цель командировки — заключение до­говора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточ­ные для командировок по России составляют 750 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 17 500 руб., в том числе суточные 10 500 руб. (14 дн. х 750 руб.). После воз­вращения из командировки Семенов С. В. представил авансо­вый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимо­стью 300 руб., счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки: Д-т 71 К-т 50 — 17 500 руб. — выдан аванс на командиро­вочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 10 500 руб. — в расходы включены суточные; Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600x18% : 118%) — в расходы включены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию со­гласно счету-фактуре;

Д-т 68 К-т 19 — 854 руб. — принят к вычету НДС.

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 17 500 руб. - 5600 руб. - 10 500 руб. - 300 руб. = 1100 руб. Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользо­ванная сумма аванса.

С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удер­жать налог на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (10 500 - 9800) х 13% — удер­жан налог на доходы со сверхнормативных суточных.

Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, на пред­ставительские нужды.

2.5.2.

<< | >>
Источник: Богаченко В.М., Кириллова Н. A.. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н. A. Кириллова. — Изд. 19-е, стер. — Ростов н/Д: Фе­никс, — 510, [1] с. — (Среднее профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам:

  1. Сафронова Ю.В.. Бухгалтерский учет, 2010
  2. Илья Мельников. Бухгалтерский учет, 2009
  3. Сапожникова Н.Г.. Бухгалтерский учет. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 480 с., 2009
  4. Соколова Е.С.. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. - - 200 с., 2008
  5. Кондраков Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, — 592 с. — (Серия «Высшее образование»)., 2007
  6. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  7. 9.4. Бухгалтерский учет операций с корпоративными ценными бумагами
  8. С.А. Харитонов. Бухгалтерский и налоговый учет в "1 С: Бухгалтерии 8" (редакция 3.0) Издание 6, 2014
  9. Бухгалтерский учет и отчетность в паевом инвестиционном фонде
  10. Бухгалтерский учет
  11. Бухгалтерский учет
  12. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, -496 с., 2000
  13. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. -— М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,— 496 с. — (Профессиональное образование), 2006
  14. Лишиленко А. В.. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е узд. Перед. и . доп. — К.: Центр учебной литера­туры, — 736 с., 2011
  15. 9.3. Бухгалтерский учет операций с государственными ценными бумагами
  16. Бухгалтерский и финансовый учет на Украине и в Западной Европе
  17. (Специальность «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»)