загрузка...

Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых доку­ментов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, пере­носится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой кни­ги) и на его основании информация переносится в соответ­ствующие учетные регистры (ведомости, журналы-орде­ра и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, по­ступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выдан­ные наличными. Кассовые операции, записанные по кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах- ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в ре­гистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать ко­личеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только налич­ные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до- кумецты, бланки строгой отчетности. К денежным доку­ментам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвай­ные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад­ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранс­порта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельно­сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь­зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет «Кас­са в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»
С креди­та счетов Дебет Кредит В дебет счетов
С — остаток наличных денежных средств

Окончание табл.
С креди­та счетов Дебет Кредит В дебет счетов
51 Поступление на­личных денег с расчетного счёта организации Выданы налич­ными зарплата, премии, пособия 70
66 Возвращен заем
71 Сдан остаток аванса неисполь­зованных денеж­ных средств под­отчетными лицами Пособия за счет средств Фонда социального страхования 69
73 Погашения налич­ными задолженно­сти по недостачам, растратам, хище­ниям и прочим платежам Выдано налич­ными по испол­нительным лис­там и депониро­ванной заработ­ной плате 76
62, 76, 90,91 Оплата наличными реализованной продукции, оказан­ных услуг, матери­альных ценностей, основных средств Выдано под от­чет на хозяйст­венные нуеды и командировоч­ные расходы 71
76 Погашение деби­торской задолжен­ности. Возникно­вение кредитор­ской задолженно­сти Выдача матери­альной помощи, пособий на пи­тание и др. 70
91 Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии)кассы Выданы кредиты и займы 66,

73

73 Взнос наличными в погашение за­долженности со­трудников за това­ры, проданные в кредит, и т.д. Сдан сверхли­митный остаток свободных де­нежных средств кассы 51
75 Взнос учредителей Суммы недос­тач, выявленные при инвентари­зации кассы 94

Приведем пример практического использования жур­нально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» сгруппированы на ос­новании отчетов кассира за апрель.

Кассовые операции по приходу за апрель

п/п

Краткое содержание хозяйственных операций 1 2 3 Корреспон­

дирующий

счет

1 2 3 4 5 6
Поступило (Д-т сч. 50 «Касса»)
1 Получено с расчетно­го счета наличными на различные цели 50 ООО 15 000 82 000 51
2 Оприходована выруч­ка от оказанных платных услуг и реа­лизации продукции, работ 6000 7000 4000 62
То же: от реализации основных средств 2000 76
От реализации мате­риальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг 12 000 7000 3000 76
3 Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию 2000 3000 5000 62/1
4 Возвращен наличны­ми долг по заработ­ной плате 3200 70
5 Получено от своих работников в возме­щение долга: по воз­мещению материаль­ного ущерба, за при­обретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам 8000 2000 73
6 Сдан наличными остаток подотчетных сумм 70 50 120 71
7 Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал 7000 12 000 2000 75

Окончание табл.

1 2 3 4 5 6
8 Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях 500 6000 76
9 Оприходованы из­лишки кассы, выяв­ленные при инвента­ризации 700 91
10 Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансиро­вания 4000 86
Итого 85 570 49 250 108 820

Организация «Дон» за апрель Ведомость № 1 По дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 30 800 руб.

п/п

Дата 51 62 70 71 73 75 Прочие счета Итого
62/1 76 99 86
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 01.04 50 000 6000 70 8000 7000 2000 12 500 85 570
2 02.04 15 000 7000 3200 50 12 000 3000 9000 49 250
3 03.04 82 000 4000 120 2000 2000 5000 9000 700 4000 108 820
Итого 147 000 17 000 3200 240 10 000 21 000 10 000 30 500 700 4000 243 640

Сальдо на конец месяца 67 140 руб.

В том числе на заработную плату 64 000 руб.

Кассовые операции по расходу за апрель border=0> №

п/п Краткое содержа­ние хозяйствен­ных операций 1 2 3 Корреспон­

дирующий

счет 1 2 3 4 5 6 Выплачено (К-т сч. 50 «Касса») 1 Сдан на расчетный счет сверхлимит­ный остаток кассы 3000 4000 — 51 2 Оплачено налич­ными за приобре­тенные марки гос­пошлины, путевки в санатории, про­ездные билеты 7000 2000 5000 50/3

2. Зак. 425

33

Окончание табл.

1 2 3 4 5 6
3 Инкассированная банком сумма наличных денеж­ных средств 3000 6000 5500 57
4 Выплачены пособия по случаю рождения ребенка 7000 69
5 Выплачена работникам списочного и несписоч­ного состава заработная плата 45 000 15 000 — ' 70
6 Выплачены пособия по временной нетрудоспо­собности 2000 10 000 70
7 Выплачены суммы на­личных дивидендов по акциям 7000 75
8 Выдано в подотчет ра­ботникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам 17 000 22 000 15 000 71
9 Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служеб­ных целях 1600 2000 8000 73
10 Выплачены суммы арендной платы пред­принимателям без обра­зования юридического лица по арендованным автомобилям 4000 2000 76
11 Выплачены пособия на ребенка и прочие выпла­ты за счет средств бюд­жета 1200 2000 86
12 Сдана на расчетный счет сумма депониро­ванной заработной платы 3000 8000 51
Итого 89 800 62 000 55 500

Организация «Дон» за апрель Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
Стро­ка, № Дата 51 50/3 57 69 70 71 73 75 76 86 Итого
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 01.04 6000 7000 3000 7000 47 000 17 000 1600 1200 89 800
2 02.04 4000 2000 6000 15 000 22 000 2000 7000 4000 62 000
3 03.04 8000 5000 5500 10 000 15 000 8000 2000 2000 55 500
Итого 18 000 14 000 14 500 7000 72 000 54 000 11 600 7000 6000 3200 207 300

Вопросы для самоконтроля

1. Каким документом установлены правила работы с на­личными деньгами ?

2. Какую ответственность несет кассир и за что?

3. Назовите документы для оформления кассовых опе­раций.

4. Могут ли кассовые документы иметь исправления ?

5. Укажите номер счета, который используют для кас­совых операций.

6. Покажите бухгалтерскую проводку при излишке денег в кассе, выявленном в ходе ее инвентаризации.

7. Что может храниться в кассе предприятия?

8. Каковы меры ответственности за несоблюдение кас­совой дисциплины?

2.1.

<< | >>
Источник: Богаченко В.М., Кириллова Н. A.. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н. A. Кириллова. — Изд. 19-е, стер. — Ростов н/Д: Фе­никс, — 510, [1] с. — (Среднее профессиональное образование).. 2015

Еще по теме Бухгалтерский учет кассовых операций:

  1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  2. 9.4. Бухгалтерский учет операций с корпоративными ценными бумагами
  3. 9.3. Бухгалтерский учет операций с государственными ценными бумагами
  4. Глава 9. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  5. 9.2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами профессиональных участников рынка ценных бумаг
  6. 11. Контроль кассовых операций
  7. Сафронова Ю.В.. Бухгалтерский учет, 2010
  8. Кассовые операции
  9. 9.1. Основы организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности операций с ценными бумагами
  10. Кассовые операции
  11. 12. 2. Расчетно-кассовые операции банков
  12. 1.2.2 Кассовые операции банков
  13. Кассовые операции.
  14. Илья Мельников. Бухгалтерский учет, 2009