<<
>>

Проверка расходования наличных денег из кассы

Расход средств из кассы производится:

• на выдачу средств под отчет;

• выплату заработной платы;

• выплату депонированной заработной платы;

• оплату контрагентам по договорам.

Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам по подотчетным сум­мам. Аудитор проводит соответствующие процедуры, что­бы выяснить, своевременно ли в организации закрываются подотчетные суммы.

Аудитор должен помнить следующие основные норматив- но-регулирующие положения:

• организация выдает наличные деньги под отчет на хо­зяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации;

• лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, предусмотренных для этих целей.

Получение денег подотчет­ным лицом возможно только при условии его полного отчета по ранее выданному авансу (п. 11 разд. I Порядка ведения кассовых операций). Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 9 разд. I Порядка ведения кассовых опера­ций). При этом переоформление ранее выданных подотчетных Сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения лимита остатка кассы (п. 6 Рекомендаций по осуществлению учреждениями банков соблюдения предпри­ятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения Кассовых операций).

Документами для проведения проверки служат приходные кассовые ордера и журнал регистрации приходных кассо­вых ордеров, журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если в кассовом ордере по строке «Основание» будет значиться «Остаток подотчетных сумм», в соответствии с которым производится возврат денежных средств, то про­сматриваются приложенные к авансовому отчету документы И командировочные удостоверения или авансовый отчет с приложенными документами (хозяйственные расходы). Ус­танавливая, является ли дата составления авансового отчета (последний должен быть составлен не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки) рабочим днем для данного предприятия, сверяется дата составления авансового отчета с номером приходного ордера, указанным в авансовом отчете, по которому вносится остаток неизрасходованных сумм, и с номером, датой и суммой по приходному ордеру, а также с журналом-ордером «Расчеты с подотчетными ли­цами».

При проверке аудитору следует проанализировать дви­жение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение де­биторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки и банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

Если задолженность сотрудника или стороннего лица (ор­ганизации) погашена, т.е. деньги были внесены в кассу пред­приятия, то этот сотрудник (лицо, организация) должником не считается. Но если деньги в кассу не оприходованы, за ним будет числиться задолженность. При увольнении работник должен погашать свою задолженность. В случаях, когда в учете значится задолженность за уволившимся сотрудником, необходимо проверить эти факты методом письменных под­тверждений от третьих лиц или методом устных опросов.

Аудитор проводит соответствующие процедуры, чтобы выяснить, своевременно ли в организации закрываются под­отчетные суммы. Если во время проверки будет выявлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работника­ми дольше установленного срока, то аудитору нужно получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц.

Следует также предупредить и работников бухгалтерии, и подотчетное лицо о необходимости включить непогашенную подотчетную сумму в совокупный налогооблагаемый доход гражданина.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособ­ности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, кото­рые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. Все выплаты должны быть персонифицирова­ны и содержать подпись получателя денег. Выдача денег возможна по доверенности, в этом случае кассир делает запись «по доверенности», а саму доверенность прикрепляет к ведомости.

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками данной организации. Для предупреж­дения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомости до выплаты денег по ним.

При проверке сверяют табели учета рабочего времени, приказы о зачислении на работу и увольнении, первичные документы о начислении заработной платы с данными пла­тежных ведомостей и карточек лицевых счетов. Особое вни­мание обращают на номер или наименование подразделения (цеха, отдела), а также на период, за который производится выплата, период работы лица на данном предприятии.

Если в расчетно-платежной ведомости будет завышена сумма начисленной заработной платы, то этот подлог мож­но установить путем сравнения данных синтетического и аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сомнения в подлинности документов мо­гут появиться в связи с наличием подчисток и помарок в ведомостях. Проверяются: Главная книга, журналы-ордера (по кредиту счетов 70 и 50), журнал регистрации платежных ведомостей. Также проводится выборка дебетовых оборотов по счету 70 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и т.д.

Сознательные арифметические ошибки в ведомостях и кассовых отчетах приводят к образованию искусственного излишка денег в кассе, которые затем могут быть присвоены.

Пересчет итогов всех кассовых отчетов и всех платежных ведомостей осуществляется с целью выявления таких зло­употреблений.

В соответствии с п. 18 Порядка ведения кассовых операций но истечении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке для выплаты средств на оплату труда и соци­ально-трудовые льготы, кассир должен:

1) в платежной или расчетно-платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать надпись от руки «Де­понировано»;

2) составить реестр депонированных сумм; .

3) в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по пла­тежной ведомости и скрепить надписью.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в настоящее время учет расчетов с депонентами ве­дется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», субсчет «Расчеты по депонентам». Кредитовый оборот по указанному субсчету за период — невыплаченные в течение периода в установленный срок суммы, дебетовый оборот — погашенная в течение периода задолженность по депонированным суммам. Сальдо по субсчету представляет собой депонированные суммы на конец проверяемого пе­риода. Аналитический учет таких сумм ведется в журнале регистрации депонированных сумм.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Проверка расходования наличных денег из кассы:

  1. 2.3. Эмиссия наличных денег
  2. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе
  3. Выпуск наличных денег в обращение.
  4. 4.3. Эмиссия наличных денег
  5. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
  6. 60. ЭМИССИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ. ДЕНЕЖНЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР
  7. 60. ЭМИССИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ. ДЕНЕЖНЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР
  8. 83. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБРАЩЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
  9. ОБЩЕСТВО БЕЗ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
  10. 7.1. Предложение наличных денег центральным банком. Денежная база
  11. 7.1. Предложение наличных денег центральным банком. Денежная база
  12. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств