Проверка доходных вложений в материальные ценности
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г.
№ 34н);• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г.
№ 49);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н);
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н);
• Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ;
• Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 г. № 15).
Задачи проверки доходных вложений в материальные ценности:
• обоснованность отнесения активов к доходным вложениям в материальные ценности;
• соответствие условий постановки на баланс лизингового имущества условиям договора лизинга;
• правильность оценки первоначальной стоимости лизингового имущества лизингодателем;
• правильность отражения в учете операций передачи и возврата лизингового имущества;
• правильность определения срока полезного использования лизингового имущества и начисления амортизационных отчислений;
• полнота отражения информации о доходных вложениях в отчетности;
• ведение аналитического учета по видам материальных ценностей, лизингополучателям и отдельным объектам материальных ценностей;
• полнота раскрытия информации о доходных вложениях в материальные ценности в отчетности;
• постановка на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу и предоставление в нее установленной информации.
Обоснованность отнесения активов к доходным вложениям в материальные ценности.
К доходным вложениям в материальные ценности, подлежащим учету на счете 03, организация должна относить активы, приобретенные для предоставления за плату во временное владение и пользование (в лизинг).Обоснованность отражения материальных ценностей на счете 03 может быть проверена аудиторским путем, изучением следующих источников информации:
• оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• акты приемки-передачи материальных ценностей;
• контракты (договоры лизинга), прочие системные документы.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос.
Соответствие условий постановки на баланс лизингового имущества условиям договора лизинга. Согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга материальные ценности, приобретенные для передачи в лизинг, по условиям контракта (договора лизинга) могут учитываться у лизингодателя либо на счете 03, либо на забалансовом счете 011.
Аудитор должен убедиться в том, что отражение лизингового имущества на счете 03 или 011 соответствует условиям соответствующего контракта.
Источники информации:
• карточки счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 011 «Основные средства, сданные в аренду»;
• контракты (договоры лизинга).
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, организации-лизингополучателя).
Полнота раскрытия информация о доходных вложениях в материальные ценности в отчетности. В составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке подлежит раскрытию следующая информация в части совершения организацией операций по договору лизинга:
• о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс;
• о предстоящих лизинговых платежах в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.
Постановка на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу и предоставление в нее установленной информации. В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. №№ 115-ФЗ лизинговые компании (в числе некоторых других организаций) подлежат постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу в течение 30 дней с даты государственной регистрации в порядке, установленном Постановлением
Правительства РФ от 18.01.2003 г. № 28. В ходе хозяйственной деятельности лизинговые компании обязаны предоставлять в Федеральную службу по финансовому мониторингу установленные Законом № 115-ФЗ сведения по каждой операции предоставления в лизинг имущества стоимостью свыше 600 тыс. руб.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос.
Содержание остальных задач проверки доходных вложений в материальные ценности аналогично содержанию соответствующих задач проверки основных средств.
5.5.
Еще по теме Проверка доходных вложений в материальные ценности:
- 7.10. Учет доходных вложений в материальные ценности
- Проверка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку, и товаров, принятых на комиссию
- Моделирование доходности и ценности клиентов
- Расчет доходности/ценности клиентов
- ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ТОВАРНОМАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
- 14.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей
- 3.7. Товарно-материальные ценности получены по бартеру
- 3.3. Покупка товарно-материальных ценностей
- 2.6. Финансовые вложения и их доходность
- Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей
- Оценка товарно-материальных ценностей
- 9.10. Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей
- ФОРМЫ РАСЧЕТОВ ЗА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ