Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Ответственность может наступать в форме аннулирования лицензии, квалификационного аттестата и других.
Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора определены ст. 16 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется, если:
1) установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
2) вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда;3) установлен факт несоблюдения требований по сохранению аудиторской тайны. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
4) установлен факт несоблюдения требований независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;5) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
6) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
7) установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
8) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
Классификация оснований для аннулирования квалификационного аттестата аудитора по периодам между датой его аннулирования и возможностью подачи заявления на сдачу квалификационного экзамена представлена на рис. 7.3.
Мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Уполномоченным федеральным органом.
Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения.
Рис. 7.3. Основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора |
7.1.
Еще по теме Ответственность аудиторов и аудиторских организаций:
- Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
- Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов и инструкции (стандарты и регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Ответственность аудитора за качество аудиторской проверки и достоверность заключения
- Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
- Независимость аудиторов и аудиторских организаций
- Независимость аудиторов и аудиторских организаций
- Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
- Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
- Профессиональная этика аудиторов и аудиторской организации
- Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Профессиональная этика аудиторов и аудиторской организации
- Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций