<<
>>

Основные законодательные и нормативные документы

Аудиторская проверка учета операций по расчетному и прочим сче­там в банке основывается на следующих законодательных и норма­тивных документах.

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. «О применении контрольно-кассовой техники при осущест­влении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использо­ванием платежных карт» (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

4. «О бухгалтерском учете» (Федеральный закон РФ от 21 нояб­ря 1996 г. № 129-Ф').

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центраьно о банка РФ от 9 июля 1992 г.).

6. Поле жение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171).

7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его при­менению.

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее.

В соответствии с гл.

45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средст­ва, гар^тируя право клиента беспрепятственно распоряжатьс, эти­ми средствами. Банк не вправе определять и контролировать на­правления использования денежных средств клиента и устанавли­вать другие, не предусмотренные законом или договором банков­ского счета ограничения его права распоряжаться денежными сред­ствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиетт., тли ука­занному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласо­ванных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных бан­ком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соот­ветствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответст­вующих операций по которому предусмотрено законом, учреди­тельными документами банка ■ . выданны. ■ ему разрешением (ли­цензией), за исключением сл’ чаев, когда такой отказ вызван отсут­ствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиен­том путем представления банку документов, предусмотренных за­коном, установленными в соответствии с ним банковскими прави­лами и договором банковского счета.

Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанно­му с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лица­ми. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письм ной ф рме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать ли­цо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено удостоверение прав рас­поряжения денежными суммами, находящимися на счете, элек­тронными средствами платежа и другими документами с использо­ванием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполно­моченным на это лицом.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии

с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денеж- нт х средств (кредитование счета), банк считается предос @ви вшим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Права и обязанности сторон, свя .аннт - с редито- ванием счета, определяются правилами о займе и кредите, если до­говором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, кли­ент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежны­ми средствами, находящимися на счете. Пл 'та ■ а услуги банка мо­жет взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотре­но договором банковского счета.

Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете кли­ента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае когда такие сроки договором не предусмотрены — по истечении каждого квар­тала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом до­говором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответст­вующего условия — в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитова­нием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований производится бан­ком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если со­ответствующие условия сторонами не согласованы — в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики пре­доставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента спи­сание денежных средств, находящихся на счете, допускается по ре­шению суда, а также в случаях, установленных законом или преду­смотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых доста­точна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступле­ния распоряжений клиента и других документов на списание (ка­лендарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности.

В первую очередь осуществляется списа ие по и полни- тельным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о воз­мещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требова­ний о взыскании алиментов.

Во вторую очередь производится спи ’ат ие по исполнитель­ным документам, предусматривающим перечисление или выда­чу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающим и по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по автор­скому договору.

В третью очередь производится списание по платежным до­кументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту).

В четвертую очередь роизводится списание по платеж­ным документам, предусматривающим платежи в бюджет и вне­бюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

В пятую очередь производится списание по исполнитель­ным документам, предусматривающим удовлетворение других де­нежных требований.

В шестую очередь производится списание по другим пла­тежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од­ной очереди, производится в порядке календарной очередности по­ступления документов.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания бан­ком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечис­лении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, пре­дусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вкла­да, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляю­щие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены ис­ключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

20.1.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Основные законодательные и нормативные документы:

  1. Основные законодательные и нормативные документы
  2. Основные законодательные и нормативные документы
  3. Основные законодательные и нормативные документы
  4. Основные законодательные и нормативные документы
  5. Основные законодательные и нормативные документы
  6. Основные законодательные и нормативные документы
  7. Основные законодательные и нормативные документы
  8. Основные законодательные и нормативные документы
  9. Основные законодательные и нормативные документы
  10. Основные законодательные и нормативные документы
  11. Основные законодательные и нормативные документы