Аудит учета операций с денежными средствами
Проверка кассовых операций
Проверка (ревизия) кассы означает выполнение следующих операций (рис.
3).Направление аудита кассы и кассовых операций предприятия (фирмы) | |||
--------- *- | |||
Инвентаризация наличия денежных средств | |||
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу | |||
Исследование правильности списания денег на расходы | |||
Рис.
3. Особенности аудита кассовых операций Источники информации для проверкиОсновными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовый операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходным кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходный: и расходный: кассовый: ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации расчетно-платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым отчетам, авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
• главная книга;
• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы);
• баланс предприятия (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• другие регистры учета кассовых операций.
Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров 22 сентября 1993 г. № 40).
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (Положение Банка России от 05.01.98 г. № 14-П).
3. Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:
• отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
• отсутствие на предприятии приказа руководителя о периодичности проверок;
• наличие признаков формального проведения ревизий кассы;
• предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, кроме главного бухгалтера и руководителя организации, не отраженное в распоряжениях руководителя;
• формальное проведение ревизии при смене кассира;
• отсутствие в штате организации должности кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
• отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
• отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор должен опросить каждое ответственное лицо.
В результате опроса ответственных лиц могут не совпадать ответы. Например, кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключения договора о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения ъ ответах, незнание положений по организации кассовой работы свидетельствуют, как правило, о слабых сторонах внутреннего контроля на предприятии.
Еще по теме Аудит учета операций с денежными средствами:
- Аудит учета операций с денежными средствами
- ГЛАВА 5. Аудит операций с денежными средствами и ценными бумагами. Проверка правильности расчетных и кредитных операций
- 13.11. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств
- Аудит учета основных средств и нематериальных активов
- Аудит движения денежных средств
- Аудит учета средств в пути
- Аудит денежных средств
- Аудит учета основных средств и нематериальных активов
- Глава 15. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
- Тема 17ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
- Значение и задачи учета денежных средств
- Значение и задачи учета денежных средств
- 37. Арест на денежные средства и приостановление операций по счету
- Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- Глава 8 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- ГЛАВА 9 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
- Глава 10. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
- Глава 10. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ