<<
>>

Аудит учета операций с денежными средствами

Аудит денежных средств включает проверку кассовый: опера­ций на счетах в банках, денежный: документов и переводов в пути.

Проверка кассовых операций

Проверка (ревизия) кассы означает выполнение следующих операций (рис.

3).
Направление аудита кассы и кассовых операций предприятия (фирмы)
--------- *-
Инвентаризация наличия денежных средств
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу
Исследование правильности списания денег на расходы

Рис.

3. Особенности аудита кассовых операций Источники информации для проверки

Основными документами, которые необходимо изучить при про­верке кассовый операций, являются: кассовая книга, отчеты касси­ра, приходные и расходным кассовые ордера, журнал (книга) регист­рации приходный: и расходный: кассовый: ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации расчетно-платежных ведо­мостей, оправдательные документы к кассовым отчетам, авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения де­нежных средств в кассе предприятия находят отражение в следую­щих регистрах синтетического учета и отчетности:

• главная книга;

• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордер­ной формы);

• баланс предприятия (форма № 1);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

• отчет о движении денежных средств (форма № 4);

• другие регистры учета кассовых операций.

Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден реше­нием Совета Директоров 22 сентября 1993 г. № 40).

2. Положение о правилах организации наличного денежного об­ращения на территории РФ (Положение Банка России от 05.01.98 г. № 14-П).

3. Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно­кассовой техники при осуществлении наличных денежных рас­четов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых опе­раций, аудитор должен спланировать эту проверку.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:

• отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной на­личности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

• отсутствие на предприятии приказа руководителя о перио­дичности проверок;

• наличие признаков формального проведения ревизий кассы;

• предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, кроме главного бухгалтера и руководителя организации, не отраженное в распоряже­ниях руководителя;

• формальное проведение ревизии при смене кассира;

• отсутствие в штате организации должности кассира и воз­ложение этих функций на счетного работника без письмен­ного распоряжения руководителя предприятия;

• отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

• отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор должен опросить каждое ответственное лицо.

В результате опроса ответственных лиц могут не совпадать ответы. Например, кассир может не знать, имеется ли на пред­приятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключения договора о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения ъ от­ветах, незнание положений по организации кассовой работы свидетельствуют, как правило, о слабых сторонах внутреннего контроля на предприятии.

<< | >>
Источник: Налетова И. А., Слободчикова Т. Е.. Аудит.-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, - 176с- (Профессиональное образование). 2005

Еще по теме Аудит учета операций с денежными средствами:

  1. Аудит учета операций с денежными средствами
  2. ГЛАВА 5. Аудит операций с денежными средствами и ценными бумагами. Проверка правильности расчетных и кредитных операций
  3. 13.11. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств
  4. Аудит учета основных средств и нематериальных активов
  5. Аудит движения денежных средств
  6. Аудит учета средств в пути
  7. Аудит денежных средств
  8. Аудит учета основных средств и нематериальных активов
  9. Глава 15. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
  10. Тема 17ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  11. Значение и задачи учета денежных средств
  12. Значение и задачи учета денежных средств
  13. 37. Арест на денежные средства и приостановление операций по счету
  14. Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
  15. Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
  16. Глава 8 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
  17. ГЛАВА 9 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  18. Глава 10. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте
  19. Глава 10. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ