Аудит операций по прочим счетам в банках
• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
• правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;
• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;
• предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;
• соблюдение сроков действия аккредитивов;
• правильность документального оформления закрытия аккредитива;
• полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;
• соответствие записей в выписках банка по операциям по счету «Специальные счета в банках».
Аудиторская проверка должна проводиться по каждому специальному счету в банке.
Аудитору необходимо проверить, обеспечивает ли построенный аналитический учет на счете «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:
• предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
• соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;
• не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
• правильность документального оформления закрытия аккредитива.
В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт, он также подлежит проверке.
При этом необходимо проверить:
• наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц — держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;
• соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);
• наличие отчетов держателей корпоративной карты;
• не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
• правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.
Основные хозяйственные операции по прочим счетам в банке изложены в таблице 20.
Таблица 20
|
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
д | К | ||
3. | Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке | 55 | 52 |
4. | Поставщик вернул излишне уплаченные организацией денежные средства на специальный счет в банке | 55 | 60 |
5. | Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке | 55 | 62 |
6. | Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на специальный счет в банке | 55 | 66 (67) |
7. | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке | 55 | 71 |
8. | Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу | 50 | 55 |
9. | Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет | 51 | 55 |
10. | Денежные средства перечислены со специального счета в банке на валютный счет | 52 | 55 |
11. | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком | 60 | 55 |
12. | Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке | 62 | 55 |
13. | Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему | 66 (67) | 55 |
14. | Перечислена со специального счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 55 |
15. | Выданы под отчет денежные средства ее специального счета | 71 | 55 |
14.4.3. …
Еще по теме Аудит операций по прочим счетам в банках:
- Аудит операций по прочим счетам в банках
- Глава 24. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
- Глава 20. Методика аудиторской проверки учета операций по расчетному и прочим счетам в банках
- Учет операций по расчетным и другим счетам в банках
- План и программа аудиторской проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке
- Аудит операций по валютным счетам
- Методы проверки. Аудит операций по расчетным счетам
- 39. Расчеты с персоналом по прочим операциям
- 10.5. Расчеты с персоналом по прочим операциям
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
- Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- Проверка операций по валютным счетам
- Учет расчетов с персоналом по прочим операциям